21. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Учет расчетов с разными дебито­рами и кредиторами, счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Открываются субсчета

76/1 – По имущественному и соц.Страхованию

По дебету

Д76/1К51 – перечисление с расчетного счета страховых платежей в страх. компании

Д76/1К10,40,43,41 – списание стоимости при их порче или уничтожении в результате ЧП

Д76/1К99 – превышение страховой суммы над потерями

По кредиту

Д20,23,25,26К76/1 – начисление страховых платежей

Д99К76/1 – превышение потерь над страховой суммой

Д51К76/1 – при наступлении страх. случаев получение возмещения от компании

76/2 – расчеты по претензиям

По дебету

Д76/2К60 – сумма выставленных претензий поставщикам при выявлении несоответствия фактического наличия ценностей при приеме накладных

Д76/2К51,52- сумма ошибочных списаний со счетов организации в банке

По кредиту

Д10,41,50,51К76/2 – сумма полученных денежных средств в погашении

Д51,52К76/2 – сумма ошибочно зачисленных на счет в банке средств

76/3 - расчеты по дивидендам

По дебету

Д76/3К91/1 – сумма начисленных дивидендов начисленных организации

По кредиту

Д50,51,52К76/3 – сумма полученных дивидендов

76/4 – расчеты по депонированным суммам

По дебету

Д76/4К50 – из кассы выдана депонированная зарплата

Д76/4К91/1 – Списана по истечению срока исковой давности неполученная зарплата

По кредиту

Д70К76/4 – сумма депонированной зарплаты

По истечению 3 рабочих дней кассир должен:

1)В платежной ведомости напротив фамилии не получивших денег поставить штамп депонировано

2)Составить реестр сумм

3)В конце ведомости сделать надписи о фактически выплаченных и подлежащих депонированию сумм

4)Сверить депонированные суммы с общим итогом по ведомости

5)Передать реестр в бухгалтерию вместе с отчетом

76/5 – расчеты по исполнительным документам

По дебету

Д76/5К50,51 – суммы по исполнительным документам перечислены с расчетного счета или выданы из кассы

По кредиту

Д70К76/5 – суммы удержаны из зарплат на основании исполнительных документов

Ведется журнал-ордер №8

22. Документальное оформление и учет кредитов и займов, счет 66 «Краткосрочные кредиты и займы» и счет 67 «Долгосрочные кредиты и займы».

Кредиты и займы дополнительный источник финансирования деятельности организации

Кредиты банков и займы делятся на краткосрочные и долгосрочные. Краткосрочные выдаются на срок менее 12 месяцев, а долгосрочные - более 12 месяцев. Для получения кредита займа организация заключает кредитный договор или договор займа. Кредиты выдаются банками, в виде денежных средств с выплатой процентов по договору. Займы могут быть не только в виде денежных, но и материальных средств, отличных от денежных и без процентов.

' Учет расчетов по полученным кредитами и займами регулируется ПБУ-15/01 «Учет займов и кредитов в затрат по их обслуживанию» и ПБУ-10/99. Сумма процентов за пользование кредитом или займом относятся к операционный расходам. организации-заемщика, при этом сумма процентов по кредитам и займам, полученных а приобретения и строительства основных средств до момента их ввода в эксплуатацию учитываем составе капитальных вложений . После ввода основных средств в эксплуатацию сумма процентов 1 кредитам и займам учитывается в составе прочих расходов.

В бухгалтерском балансе задолженность по кредитам и займам отражается с учетом начисленных процентов

Синтетический и аналитический учет расчетов по полученным кредитам и займам Синтетический учет расчетов по полученным кредитам и займам ведется с использованием пассивных счетов: 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчета 1

долгосрочным кредитам и займам».

Сальдо по кредиту 66 и 67 счетов показывает задолженность организации непогашенным, т.е. невозврашеным кредитам и займам

По Кредиту

Д51К66,67 – суммы заемных средств, зачисленных на расчетный счет

Д60К66,67 – Суммы заемных средств направленных на оплату поставщикам и подрядчикам

Д50К66,67 – суммы заемных средств полученных наличными

Д91/2К66,67 – суммы начисленных процентов к уплате, присоединенных к сумме основного долга

По дебету

Д66,67К51,50 – погашение кредитов и займов и процентов по ним

Ведется журнал-ордер № 4