8. Механізм формування бюджету продаж як відправної точки формування операційних бюджетів підприємства.

Відправним пунктом складання операційних бюджетів є прогноз обсягів продаж та визначення факторів, що обмежує збут продукції. Для виробничого підприємства таким фактором є споживчий попит, що виражається в прогнозному обсязі реалізованої продукції в натуральних одиницях. Тому розробка основного бюджету починається з формування програми збуту – бюджету продаж, оскільки обсяг та асортимент продукції будуть визначати виробничу програму, тобто бюджет виробництва. Рідше, при сприятливій кон’юнктурі на ринку промислової групи продукції обсяг продаж обмежується наявними виробничими потужностями. В цьому випадку перед складанням бюджету продаж формується бюджет виробництва. При складанні операційних бюджетів узгоджуються процеси постачання, виробництва та збуту.

Бюджет продаж – операційний бюджет, який вміщує інформацію про запланований обсяг продаж, ціни та прогнозний дохід від реалізації кожного виду продукції і по підприємству в цілому у вартісних і натуральних показниках протягом бюджетного періоду з розбивкою по місяцях чи кварталах.

Центр відповідальності - відділ маркетингу, відділ продаж .

Формат бюджету продаж за видами виробів (таб):

Показники (по кожному – виріб 1,2..): План обсягів продаж, Ціна, ВР; Одиниця виміру (.); Місяці (значення).

Фактори, які впливають на прогноз обсягу продаж: Обсяг продаж попередніх періодів; Виробничі потужності; Залежність продаж від загальноекономічних показників, рівня зайнятості, цін, рівня власних доходів; Відносна прибутковість продукції; Вивчення ринку, рекламна кампанія; Цінова політика, якість продукції; Конкуренція; Сезонні коливання попиту; Довгострокові тенденції продаж для різних товарів.

Складання бюджету починають з визначення обсягу реалізації продукції на майбутній квартал у фізичному вираженні. Обсяг продажів сформований на основі наявного на підприємстві портфеля замовлень. У розробці бюджету приймають участь відділи маркетингу, економічної й іншої служби. Вони виходять з річної виробничої програми (з поквартальною розбивкою), у розробці якої брали участь багато підрозділів підприємства. Крім того, відділ маркетингу відповідає і за прогноз цін на продукцію. Виручку від реалізації (без непрямих податків) на майбутній квартал визначають шляхом множення цін на відповідний обсяг реалізації у фізичному вираженні. Додатково до бюджету продажів складають бюджет інших доходів, оскільки з його допомогою корегують дохідну базу основного бюджету. Для його розробки економічні служби підприємства використовують різноманітну інформацію, що надходить з бухгалтерії й фінансового відділу.

9. Структура бюджетів і послідовність їх розробки у торговельному підприємстві (особливості в порівнянні з виробничим!!).

Торговельна компанія, що здійснює діяльність у декількох регіонах, продаючи товари через оптові бази, яка має централізовану систему закупівель, може складати наступні бюджети:

Бюджети продажів по регіонах.

Бюджет закупівель товарів

Бюджети комерційних витрат по регіонах

Бюджет адміністративних витрат

Бюджет інвестицій

Бюджет руху грошових коштів (Прогнозний Звіт про рух ДС, БРГК)

Бюджет доходів / витрат (прогнозний Звіт про прибутки і збитки - БДВ).

Бюджет балансу (Баланс).