17. Аналіз чутливості прибутку-

визначення впливу на прибуток зміни витрат, ціни, обсягу тастуктури продажу.Для визначення впливу на прибуток зміни обсягу продажу, зокрема, можна використати такі показники:коефіцієнт маржинального доходу;запас міцності;операційний важіль.

14. Етапи розрахунку бюджетів витрат, які формують собівартість продукції і їх узгодження із бізнес-моделлю діяльності підприємства.

Етапи: 1.Бюджет продаж - операційний бюджет, який вміщує інформацію про запланований обсяг продаж, ціни та прогнозний дохід від реалізації кожного виду продукції і по підприємству в цілому у вартісних і натуральних показниках протягом бюджетного періоду з розбивкою по місяцях чи кварталах.. 2.Бюджет виробництва- це виробнича програма, яка визначає заплановану номенклатуру та обсяг виробицтва продукції в бюджетному періоді (в натуральных показниках). БВ розробляється з урахуванням запасів готової продукції на початок і кінець планового періоду з розбивкою за місяцями чи кварталами бюджетного періоду. В складі бюджету виробництва можна за потребою окремо виділяти бюджет запасів готової продукції.

Бюджет прямих витрат на матеріали скадається на основі виробничого бюджету і бюджету продаж. Бюджет прямих матеріальних витрат містить інформацію про витрати на придбання сировини і матеріалів, комплектуючих, напівфабрикатів тощо в розрахунку на одиницю готової продукції за видами продукції і в цілому по підприємству в натуральних і вартісних показниках, а також інформацію про запаси основних матеріалів у натуральних і вартісних показниках на початок бюджетного періоду.

Необхідно визначити норму запасу прямих матеріалів і сировини для забезпечення надійності роботи підприємства в наступному періоді .

Бюджет прямих витрат на оплату праці готується на основі бюджету виробництва, даних про продуктивність праці та ставок оплати праці основного виробничого персоналу. Відображає витрати на оплату праці основного виробничого персоналу протягом бюджетного періоду в розрахунку на одиницю готової продукції за видами продукції в натуральних і вартісних показниках (тобто з урахуванням витрат робочого часу у людино-годинах і тарифних ставках).

В бюджеті прямих затрат на оплату праці виробничого персоналу необхідно виділити дві складові частини: фіксовану та відрядну.

Бюджет загальновиробничих витрат.3.Бюджет витрат на реалізацію продукції. Бюджет адміністративних витрат        Адміністративні витрати включають заробітну плату працівників апарату управління підприємства, загальноцехові і загальнозаводські витрати різного призначення, частину накладних витрат, пов’язаних з їх діяльністю (наприклад, послуги допоміжних цехів, додаткова заробітна плата, представницькі, витрати на відрядження, службовий транспорт, оренда, послуги юристів, консультантів і зовнішніх аудиторів, господарські нестатки, канцтовари і малоцінне офісне устаткування і т.д.).

18. Аналіз і оцінка виконання операційних бюджетів за технологією гнучкого бюджетування.

Операційний бюджет (бюджет поточної виробничої діяльності) підприємства, як правило, включає бюджети продажу, виробництва,

виробничих запасів, прямих витрат на матеріали, виробничих накладних витрат, прямих витрат на оплату праці, витрат на реалізацію (збут), управлінських витрат та прогнозні звіти про фінансові результати (прибуток чи збиток) операційної діяльності. При складанні операційного бюджету за основу приймається бю-

джет продажу (реалізації робіт, послуг), а плановані обсяги виробництва і виробничих витрат повинні у повній мірі задовольняти потреби

реалізації та бути мінімальними. Це перш за все дасть змогу СГД зорієнтуватись у конкурентному ринковому середовищі, визначитись, ко-

му, скільки, за який час та за якою ціною можна продати свою продукцію (послуги, роботи), розрахувати очікуваний відсоток продажу, який

буде оплачений у поточному місяці та суми, які будуть сплачені у наступному періоді, створюючи таким чином дебіторську заборгова-

ність.