48.Загальна характеристика процесу контролю виконання статичного бюджету руху грошових коштів.

По закінчення бюджетного періоду проводиться бюджетний контроль. Бюджетний контроль – це співставлення фактичних даних з бюджетними, аналіз відхилень і внесення необхідних коректив. В міжнародній практиці (Друрі, Ентоні...) та в вітчизняній практиці розрізняють декілька рівнів бюджетного контролю: 1. Поверхневий рівень або нульовий. 2. Поглиблений рівень із застосуванням статичних та гнучких бюджетів. 3. Факторний аналіз відхилень тощо. Поверхневий рівень. Суть цього рівня полягає в тому, що кожний центр відповідальності надає в бюджетний комітет виконання основних показників свого центру відповідальності. Бюджетний комітет узагальнює всі показники роботи центрів відповідальності. Зведена таблиця являє собою основні показники діяльності підприємства. Ця таблиця складається з двох розділів: 1. Основні техніко-економічні показники. 2. Показники ефективності виробничої діяльності. Поглиблений рівень.

Статичний бюджет – це бюджетні обсяги, бюджетні ціни, бюджетні витрати Гнучкий бюджет – це фактичні обсяги, бюджетні ціни, бюджетні витрати. Гнучкий бюджет – бюджет, що розраховується на підставі планових норм і нормативів витрат на змінні в межах релевантного діапазону (в тому числі і фактичні обсяги виробництва). Гнучкий бюджет дає відповідь на питання: а якими б були витрати та доходи за умови незмінних цін, тарифів, норм і нормативів витрат, але зміни обсягів реалізації чи виробництва..

Гнучкі бюджети дозволяють розмежувати загальну суму відхилень фактичного прибутку від планового, причиною яких є: 1. Зміна обсягів реалізації. 2. Відхилення від гнучкого бюджету. Факторний аналіз відхилень. Відхилення фактичних витрат від планових виникають внаслідок дії трьох факторів: 1. Зміна обсягів виробництва. 2. Зміна цін на ресурси. 3. Зміна норм витрат на одиницю продукції.

49. Управлінські аспекти оптимізації грошових потоків підприємства.

Основним плановим документом по управлінню поточним грошовим потокам є бюджет руху грошових коштів (БРГК). Його розробляють на майбутній квартал з розбивкою показників по місяцях чи на місяць з розбивкою по декадах (п'ятиденках). Мета складання БРГК – забезпечити достатність грошових ресурсів на будь-який момент для здійснення операцій по операційній, інвестиційній і фінансовій діяльності. Оскільки планування грошових коштів піддане невизначеності, доцільно визначати обсяг грошових ресурсів, що перевищує мінімум, необхідний підприємству в прогнозному періоді. Дотримання цього принципу дозволяє керівництву підприємства вживати оперативні заходи по трансформації зайвих коштів у короткострокові інвестиції. Рух грошових коштів – це відображення нескінченного процесу діяльності підприємства, де не існує початкової і кінцевої точки. Для успішного здійснення господарської діяльності повинний існувати безупинний потік товарів (послуг) і інших матеріальних цінностей на підприємство і з нього. Щоб процес не переривався, важливо забезпечити своєчасне надходження грошових коштів на поточні рахунки і скоординувати платежі підприємства, максимально наблизивши їх до грошових надходжень. Будь-яке значне невиконання зобов’язань по платежах означає, що безперервність діяльності підприємства перебуває під загрозою. Для того, щоб цього не відбулося, необхідно забезпечити планування очікуваного потоку грошових коштів. Очікувані грошові надходження за розрахунковий період і їхню швидкість необхідно оцінити і порівняти з очікуваними платежами і їхньою швидкістю. Необхідно оцінити будь-які розриви в надходженнях і витратах, які особливо важливі в ті моменти, коли має місце дефіцит грошових коштів. Найважливішими аспектами управління фінансами є уміння менеджерів підприємства використовувати з вигодою надлишки грошових коштів і спроможність вжити заходи для покриття можливого дефіциту. Значно легше покрити дефіцит грошових коштів, якщо він заздалегідь спрогнозований.

50. правлінські аспекти оптимізації грошових потоків підприємства.

Під грошовим потоком розуміють різницю між кількістю отриманих і витрачених грошей, фактичні чисті готівкові кошти, які надходять у фірму (чи витрачаються нею) протягом деякого визначеного періоду. Pyx гpoшoвиx кoштiв фipми є бeзпepepвним пpoцecoм. Різниця між вхідним і вихідним грошовими потоками по кожному окремому виду діяльності або по господарській діяльності підприємства в цілому називається чистим грошовим потоком.

Показник грошових потоків використовується, з одного боку, як індикатор фінансової стійкості підприємства (показник оцінки потенціалу внутрішніх джерел фінансування), а з іншого – як індикатор прибутковості (показник фактичної та потенційної прибутковості підприємства).

Icнyє дeкiлькa пiдxoдiв дo визнaчeння гpoшoвoгo пoтoкy зa-лeжнo вiд мeтoдiв йoгo poзpaxyнкy.

Tpaдuцiйнuй гpoшoвuй noтiк — цe cyмa чиcтoгo дoxoдy тa нapaxoвaнoї aмopтизaцiї.

Чucmuй nomiк — цe зaгaльнi змiни y зaлишкax гpoшoвиx кoштiв фipми зa пeвний пepioд.

Onepaцiйнuй гpoшoвuй nomiк — цe фaктичнi нaдxoджeння aбo витpaти гpoшoвиx кoштiв y peзyльтaтi пoтoчнoї (oпepaцiй-нoї) дiяльнocтi фipми.

Фiнaнcoвuй nomiк — цe нaдxoджeння тa витpaти гpoшoвиx кoштiв, пoв'язaнi зi змiнaми влacнoгo тa пoзикoвoгo дoвгocтpoкo-вoгo кaпiтaлy.

Зaгaльнuй гpoшoвuй nomiк — цe фaктичнi чиcтi гpoшoвi кoшти, щo нaдxoдять y фipмy чи витpaчaютьcя нeю пpoтягoм пeвнoгo пepioдy.

Функціонування підприємств у ринкових умовах передбачає безперервний рух грошових коштів, тому їх слід розглядати як важливий ресурс та результат діяльності підприємств.

Серед проблем організації обліку грошових коштів виділено такі:

Правильне їх відображення у фінансовій звітності.

Організація контролю за процесом збереження та використання грошових коштів.

Оптимізація надходжень і виплат готівки та формування інформаційної бази даних для аналізу отриманих і втрачених вигод від проведених заходів.

Використання в процесі управління господарськими суб’єктами достовірної та повної інформації про рух грошових коштів підвищує якість управлінських рішень, позитивно впливає на поточний і прогнозний фінансовий стан підприємств.

Значущість інформації про рух грошових коштів обумовлюється необхідністю надання користувачам для прийняття рішень повної та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів.

Значення та роль грошових коштів для діяльності підприємства зумовлює потребу їх окремого дослідження, визначення стратегії й тактики управління формуванням та використанням грошових потоків, інформація про які суттєво впливає на ефективність процесу управління економічними суб’єктами. Удосконалення формування облікової інформації про рух грошових коштів підприємств споживчої кооперації, що дозволить користувачам оптимізувати управлінські рішення і уможливить об’єктивну оцінку роботи суб’єктів господарювання споживчої кооперації в процесі управління грошовими коштами.

Визнання та класифікація грошових коштів.

Серед проблем організації обліку грошових коштів виділено такі:

Правильне їх відображення у фінансовій звітності.

Організація контролю за процесом збереження та використання грошових коштів.

Оптимізація надходжень і виплат готівки та формування інформаційної бази даних для аналізу отриманих і втрачених вигод від проведених заходів.