43. Аналіз і оцінка виконання бюджету доходів і витрат за технологією гнучкого бюджетування.

Баланс доходів і витрат містить розрахунки ряду основних показників:прибутки від промислової діяльності;амортизаційних відрахувань на відновлення основних фондів;надходжень засобів у порядку довгострокового і середньострокового кредитування;відсотків банкам по кредитах, фінансових результатів від інших видів діяльності і т.д.Склад показників планового балансу доходів і витрат підприємства являє собою визначену систему, що дозволяє в рамках кожного періоду планування визначати: джерела витрат (витрат), їхнього співвідношення; ступінь і напрямки використання, розподілу джерел; збалансованість їх з витратами або витратами. Так, що залишилася після сплати податків частина прибутку звертається на нестатки підприємства, включаючи: створення фінансового резерву; фінансування капітальних вкладень і приросту оборотних коштів; виплати відсотків банкам за надані ними кредитні ресурси; виплати дивідендів власникам цінних паперів, емітованих і реалізованих підприємством своїм працівникам; витрати на господарський зміст соціально-культурних і соціально-побутових об'єктів, на інші мети.

44. Формування звіту про виконання бюджету та оцінка діяльності центрів фінансової відповідальності. Складений бюджет відображає показники, що їх має досягти підприємство. Але в процесі господарської діяльності можуть бути відхилення, тобто різниця між бюджетними та фактичними показниками. Для своєчасного виявлення відхилень і відповідного реагування на них, здійснює бюджетний контроль.Бюджетний контроль полягає у співвідношенні фактичних результатів з бюджетом, аналізі причин відхилень і внесені відповідних коректив.Звіт про виконання бюджету містить порівняння запланованих і фактичних показників та розрахункових відхилень із вказанням їх причин. Аналіз відхилень є процесом систематичного порівняння бюджетних (стандартних) і фактичних показників діяльності та пояснення причин відхилень і здійснюється за схемою.

45. Бюджет руху грошових коштів: призначення, формат взаємозв’язок з іншими бюджетами. Це плановий документ, який показує майбутні платежі й надходження грошей. Зводить разом всі від'ємні й позитивні грошові потоки.

Обов'язково має фінансовий розділ з використання позичкових фінансових коштів за умов від'ємного грошового потоку (дефіциту грошей).Забезпечує реалізацію принципу надлишку грошових коштів (залучене кредитне джерело має забезпечити мінімально припустиму величину грошового рахунку).Має враховувати заборгованості підприємства на початок прогнозного періоду. Призначення бюджету руху грошових коштівпоказує рух грошей у готівковій або безготівковій формі на розрахунковому рахунку і в касі підприємства: планові надходження від реалізації продукції (оплата на розрахунковий рахунок або в касу підприємства) авансові платежі, оплату за раніше відвантажену продукцію (погашення дебіторської заборгованості);полягає у забезпеченні збалансованості надходжень грошових коштів (у відповідності до планових доходів) і витрачання коштів (у відповідності до планових витрат), що заплановано на бюджетний період у бюджеті доходів і витрат. Якщо грошових коштів виявиться не достатньо для відшкодування усіх витрат запланованих у відповідності до бюджету доходів та витрат, то підприємству потрібно забезпечити додаткові джерела надходжень грошових коштів чи залучити зовнішнє фінансування. Цей документ відображає потреби підприємства у зовнішньому фінансуванні. Розрахунок планових притоків грошових коштів Більшу частину надходжень звичайно генерує основна діяльність. Успіх бюджетування залежить від достовірності данних маркетингового прогнозу. Розрахунок потреби у додатковому фінансуванні Грошові кошти на початок періоду Зміни у залишках грошових коштівГрошові кошти на кінець періоду Мінімальний поточний залишок грошових коштів.Накопичена потреба у короткостроковому фінансуванні. Потреба в короткостроковому фінансуванні розраховується з урахуванням мінімально необхідного залишку грошових коштів на розрахунковому рахунку. Формат бюджету руху грошових коштів підприємства: Статті БРГК взаємопов’язані із форматом БДВ, планом капітальних витрат і кредитним планом. Різниця форматів БДВ та БРГК полягає у тому, що у БДВ доходи та витрати показано за принципом нарахування залежно від обсягу виробництва та продажу продукції. У БРГК надходження і виплати відображаються за принципом руху грошових коштів (касовий метод) (відповідають графікам оплат). Головним цільовим показником БРГК є показник залишку коштів на кінець періоду, який не може бути від’ємним і який підлягає оптимізації.Цей цільовий показник встановлюється керівником підприємства.Розробка БРГК починається після того, як визначено БДВ, складено інвестиційний бюджет і визначено потребу у залученні зовнішнього фінансування.

Розробка формату БРГК включає наступний план дій:Визначення розмірів максимального і мінімального значення цільового показника по залишку коштів на кінець періоду.Встановлення джерел надходжень грошових коштів: від операційної діяльності, від зовнішнього фінансування (займи, кредити тощо),від фінансової діяльності.Визначення напрямків використання коштів:оплата поточних витрат (рахунків),оплата інвестиційних витрат,інші виплати (податки, кредити тощо).Деталізація статей витрачання коштів кожного виду з виділенням найважливіших (критичних позицій).