Аналитический учет

Для аналитического учета расходов на продажу предназначены 2 вида учетных регистров:

• соответствующий журнал-ордер;

• книга аналитического учета расходов на продажу (в ПК-книга формы К-22).

Записи в эти учетные регистры производятся на основании первичных документов или группировочных ведомостей (К-22). В ПК на основании мемориальных ордеров.

Структура книги формы К-22.

В книге 4 раздела:

1. Дебет счета 44

2. Кредит счета 44

3. Расчет доли издержек обращения на остаток товаров

4. Перечисление издержек обращения, относимых проданных за месяц товаров в дебет счета 90

В первом разделе ведется постоянный учет расходов на продажу в разрезе корреспондирующих счетов. Статей всего 14 (для ПК 18). Способ записи сумм затрат – шахматный. По каждой статье за каждый месяц подсчитываются итоги в графе «Итого». Кроме этого подсчитывается итого по корреспондирующим счетам.

После того как во втором разделе найдут отражаемые суммы, списываемые в уменьшение расходов по соответствующим статьям, они переносятся в первый раздел в графу «Списано в уменьшение расходов». Затем заполняется графа «Всего за вычетом списаний». Учет расходов К-22 производится нарастающим итогом с начала года, поэтому в первом разделе имеется графа «Итого с начала года», она равна итого с начала года предыдущего месяца + всего за вычетом списания текущего месяца.

Во втором разделе находят отражение суммы по операциям, свидетельствующим об уменьшении расходов на продажу по тем или иным статьям. Например:

1. Доплатили часть транспортных расходов учтенных поставщиком, принимает на себя покупатель по условиям договора (транспортные расходы)- Д 62 К 44/1

2. Возвращены на склад неиспользованные материалы, ранее списанные на затраты – Д 10 К 44

Суммы, учтенные во втором разделе, переносятся в первый раздел в графу «Списано в уменьшение расходов».

Третий раздел. Расходы по первой статье, транспортные расходы надо распределить на:

• Расходы, относящиеся к остатку непроданных товаров на конец месяца (конечное сальдо на счете 44), отражаются в балансе в группе «Запасы и затраты» по статье «Затраты в незавершенном производстве»;

• Расходы, относящиеся к проданным за месяц товарам (списываются в дебет счета 90).

Для этого составляется расчет доли издержек обращения на остаток товаров.

Сумма Сумма Сумма Сумма

транспортных транспортных транспортных транспортных

расходов = расходов + расходов в - расходов

подлежащих относящихся к текущем на остаток

списанию остатку товаров на месяце товаров на

начало месяца конец

месяца

Транспортные Остаток Средний

расходы, товаров процент

относящиеся к = на конец * транспортных

остатку товаров месяца расходов

на конец месяца

Средний Сумма транспортных Сумма транспортных

процент расходов на остаток + расходов текущего

т ранспорт- = товаров на начало месяца месяца * 100%

ных Стоимость реализованных + Остаток товаров на

расходов товаров в текущем месяце конец месяца