Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Часть II.doc
Скачиваний:
0
Добавлен:
01.03.2025
Размер:
559.62 Кб
Скачать

75 80 И бухгалтерская справка. При взносе имущества паевой фонд:

Д К

50,51,58,08,10,41 75

Увеличение паевого фонда за счет увеличения размеров взносов пайщиков решается общим собранием и отражается в учете на основании ПКО и других платежных документов.

Д К

50,51 86

Использование вступительных взносов пайщиков отражается на основании бухгалтерской справки:

Д К

86 26

Возврат паевого взноса отражается:

Д К

75 50,51,91

В случае смерти пайщика на основании нотариально – заверенных документов, подтверждающих факт наследования, паевой взнос умершего пайщика может быть:

а) возвращен наследником по их заявлению и решению совета П.К.

Д К

70 76

б) оставлен в составе паевого фонда при вступлении наследника в П.О.

Д К

80/6 80/6

Если наследников нет и паевой взнос не наследован по истечении срока исковой давности составляется бухгалтерская справка и сумма взноса присоединяется к нераспределенной прибыли.

Д К

80 84

Средства паевого фонда могут быть направлены на погашение убытка:

Д К

80 75

75 84

2. Неделимый фонд П.К.

Учет такого фонда ведется на счете 83, в котором открывается специальный субсчет «Неделимый счет П.К.». Отчисления в фонд и движение фонда отражается в бухгалтерской справке. В соответствии с установленным капиталом.

Протоколами собрания пайщиков и решением совета.

№п.п.

Операции

Д

К

1

Формирование неделимого фонда

а) формирование фонда за счет средств фонда развития П.К.

б) формирование фонда за счет недел. прибыли

в) формирование фондов в случае выбытия объекта

83

Раз.

86

83

Нед.

83

2

Списание фондов в случае выбытия объекта

83

01

Тема №19: «Учет расходов на продажу»

Все расходы предприятия подлежат корректировке для целей налогообложения в пределах лимитов, норм, нормативов. (Прибыль – налог на прибыль → чистая прибыль).

К ним относят:

─ компенсация за использование личных автомобилей в рабочее время;

─ затраты на служебные командировки;

─ представительские расходы;

─ расходы на рекламу;

На практике бухгалтер должен вести отдельный аналитический учет сумм в пределах и сверх норм по каждой статье расходов без дополнительных проводок.

Расходы торгового предприятия обязаны распределяться между реализованными и нереализованными товарами. Поэтому в балансе по строке расходы на продажу отражаются издержки обращения приходящие на остаток товаров, а издержки обращения относящиеся к реализованным товарам списываются проводкой

Д К

90 44

Расходы не связанные с реализацией, включаются в состав внериализационных и операционных расходов, они минуя сч.44 относятся в Д сч.90, а ч/расходы относят в Д сч.99. Торговые организации должны учитывается на счете 44 все расходы, связанные с основной деятельностью. В соответствии с Методическими рекомендациями все затраты торговых предприятий сгруппированы в 14 статей.

N

Статьи, операции

Д

К

1.

2.

3.

1.

1.

Статья №1

«Транспортные расходы»

Начислено АТП за перевозку товара

В счет поставщика включены транспортные расходы

Списываются материалы на оборудование

Статья №2

«Расходы на оплату труда»

Начислена з/п, премии, вознаграждения по итогам работы за год

Статья №3

«Единый социальный налог»

Расходы на аренду зданий, сооружений начислено:

- за аренду

44ст.1

19

44ст.1

19

44ст.1

44ст.2

44ст.3

44ст.3

19

76

76

60

60

10

70

69

76

76

2.

1. 2.

1.

2.

1.

- за отопление и освещение

- за уборку помещений

- за охрану здания

Списываются материалы по уходу за помещениями

Статья №5

«Амортизация основных средств»

Статья №6

«Расходы на ремонт О.С.»

Статья №7

Не действует

Статья №8

«Расходы на топливо, газ, эл. энергию для производственных нужд»

(применяется только в общественном питании)

Статья№9

«Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров»

Списывается стоимость материалов

Начислено кредиторам за услуги по фасовке, упаковке товаров

Статья №10.

«Расходы на рекламу»

Начислено кредиторам за осуществление работ по рекламе

Списана стоимость материалов для оформления витрин

Статья №11.

«Затраты за оплату процентов за пользование займов»

Согласно действующему ПБУ расходы по оплате процентов по кредитам и займам учитываются в составе операционных расходов. На 44 счете учитываются проценты только по коммерческому кредиту.

Начислены проценты по коммерческому кредиту

44ст.4

44/ст5

44/ст6

44/ст8

44/ст9

44/ст9

19

44/ст10

19

44/ст10

19

44/ст11

10

02

10,76,69

10,76

10

76

76

76

76

76

76

66,67

2.

1.

1.

2.

1.

2.

3.

Начислены проценты по всем остальным видам кредита

Статья №12.

«Потери товаров и технологические отходы»

Списываются потери товаров от недостачи и порчи в пределах норм

Статья №13.

«Расходы на тару»

В счет поставщика включена сумма амортизации по многооборотной возвратной таре

Списывается стоимость материалов на ремонт многооборотной тары

Отражается разница между учетной и приемной стоимостью, если приемная стоимость меньше учетной

НАПОМИНАНИЕ: при возврате мешков поставщику принимают их заведомо с заниженной стоимостью!

Статья №14

«Прочие расходы»

Начислены страховые взносы по травматизму и профессиональным заболеваниям в ФСС

Начислена амортизация по нематериальным активам

Начислены налоги, относимые на расходы по продаже (земельный, водный экологический)

Начислено различным кредиторам за услуги:

  • услуги связи (за почтово-телеграфные услуги);

  • в аудиторскую фирму за услуги по проведению аудита;

  • юридические консультации;

- организациям за обслуживание ККМ и вычислительной техники;

44/ст11

44/ст12

44/ст13

44/ст13

44/ст13

44/ст14

44/ст14

44/ст14

44/ст14

44/ст14

44/ст14

44/ст14

66,67

94

60

10

94

69

05

68

60,76

60,76

60,76

4.

Отражаются командировочные расходы, суточные без НДС, квартальные и проездные с НДС

44/ст14

44/ст14

71