Тема №18: «Учет собственных средств предприятия»

План:

1. Учет уставного капитала

2. Учет резервного капитала

3. Учет добавочного капитала

4. Учет фондов П.К.

5. Нераспределенная прибыль

6. Учет расчетов с учредителями (см. 2 курс).

1. Уставный капитал – это первоначальный стартовый капитал предприятия. В зависимости от вида форм собственности УК выступает в виде:

─ складочного капитала – в полных товариществах;

─ паевого фонда – в кооперативах;

─ уставного фонда – в унитарных муниципальных предприятиях;

─ уставный капитал – акционерных обществах.

Выделяют 3 основных функции, которые выполняет УК:

1. Он является имуществом организации, поэтому его размер определяется учредителями в зависимости от вида деятельности. Размер каждой доли устанавливается в процентах или абсолютной сумме уставного капитала и отражается в учредительных документах.

Размер УК должен быть не менее 100 МРОТ. Законодательством установлены, что на момент гос. регистрации УК должен быть оплачен его участниками не менее, чем на половину. Оставшиеся 50% должны быть внесены в течении 1 года деятельности предприятия.

2. Образование УК позволяет определить долю участия каждого учредителя, т.к. этой доли соответствует количество часов на общем собрании и размер его дохода.

3. УК свидетельствует об определенной стоимости имущества, капиталом располагает общество.

Б/у операций по движению УК ведется на пассивном, балансовом, фондовом сч.80. К нему могут быть открыты следующие субсчета:

80/1 – Объявленный капитал

80/2 – Подписной капитал

80/3 – оплаченный капитал

№п.п.	Операции	Д	К
1	Зарегистрирован УК	75/1	80/1
2	Отражаются взносы учредителей в УК	01,04,10,41	75/1
3	Подписной капитал становится оплаченным	80/2	80/3

Оценка не денежных вкладов учредителей производится в соответствии с решением собрания акционеров. Если решение не принять и оценка такого вклада превысит 200 МРОТ приглашается независимый оценщик (эксперт).

УК может быть увеличен за счет взносов новых учредителей при чем в цчете это может быть отражено одним из 2 способов

I способ:

Д К

83 80

II способ:

Д К

84 80

Уменьшение УК производится при выбытии из состава АО учредителя, но в 2 случаях уменьшения УК обязательно:

- неполная уплата учредителям своего взноса в течении года:

- при превышении размера УК над величиной чистых активов по итогам работы во 2 и последующие годы:

Денежное и неде- + Кредиты, заемные средства +

ЧИСТЫЕ АКТИВЫ = нежное имущ. п.п. резервы предстоящих расх.

+ Арендные обязательства

Д К

80 84 – нераспределенная прибыль

2. Создание резервного капитала обязательна для АО, для предприятий и с иностранными инвестициями.

АО – размер его не менее 5% от УК, % ежегодных отчислений не менее 5% чистой прибыли.

Резервный капитал предназначен для покрытия убытков и для погашения облигаций и выкупа привилегированных акций. Совместные предприятия должны иметь размер резервного капитала не менее 25% от УК.

Сч. 82 – резервный капитал пассивный, фондовый, сальдовый, балансовый.

№ п.п.	Операции	Д	К
1	Создан резервный капитал за счет чистой прибыли	84	82
2	Покрыты убытки за счет резервного капитала	82	84
3	Резервный капитал направлен на погашение облигаций	82	06,58

Все остальные предприятия могут создавать резервные фонды для выплаты дивидендов.

3. Добавочный капитал – это источник увеличения стоимости имущества предприятия. Учитывается добавочный капитал на пассивном, балансовом счете 83 на нем отражается:

▪ увеличение стоимости о.с. в результате переоценки;

▪ эмиссионного дохода – это дополнительные средства, полученные при продаже акций по цене, выше номинала;

▪ направление в его ч/п;

▪ положительная курсовая разница при взноса в УК, иностранной валюты.

№п.п.	Операции	Д	К
1	Отражается сумма дооценки о.с. 01	01	83
2	Образован эмиссионный фонд	75	83
3	Отражаются ассигнования из бюджета	86	83
4	Направлены средства доб. капитал на увеличение уставного капитала	83	80
5	Погашен убыток за счет средств в добавочный капитал	83	84
6	Распред. сумма доб. капитала между учредителями	83	75/4

Синтетический учет добавочного капитала и резервного капитала ведется в журнале – ордере №12

4. Согласно постановлению Центросоюза Российской Федерации от 14.07.2004 в ПК. создаются следующие фонды.

1. Паевой фонд – учет такого фонда ведется на пассивном счете 80 «Уставный капитал», к нему открывается следующий субсчет №6 «паевой фонд».

К б/у принимается величина паевого фонда в размере паевых взносов, внесенных пайщиками потребительского общества, или вступления его. Отражение паевого фонда в сумме паевых взносов на основании протокола общего собрания пайщиков и утвержденного устава ПО отражаются в учете:

Д К