Раздел II. Оборотные активы.

стр. 211 – сырье и материалы – здесь указывается стоимость материалов, сырья полуфабрикатов, топлива, тары, зап/частей, спец.одежды, не списанных на производство (Д-10). Если согласно учетной политики наряду соответствии сч.10 применяются сч.15,16, то для записи по строке 211 необходимо к конечному сальдо по сч.10 либо прибавить дебиторское сальдо по сч. 16, либо отнять кредитовое сальдо по сч. 16.

стр. 219 – затраты в незавершенном производстве – по этой строке суммируются остатки по сч. 20 (хлебопеченье), 23, 21 «полуфабрикаты собственного производства, 46 «выполненные этапы по незавершенным работам». Торговые предприятия по этой строке показывают расходы на продажу (сч. 44).

стр. 214 – готовая продукция для перепродажи – производственные предприятия здесь показывают фактическую или нормативную себестоимость (учетная политика), торг. предприятия – покупную стоимость, т.е. без Т.Н.

стр. 216 – расходы будущих периодов – показываются расходы, произведенные в 2006 году, но относящиеся к будущим периодам (сч.97) в 2007 году эти расходы равномерно списываются в течение своего срока.

стр.220 – НДС – здесь показывается НДС, уплаченный поставщикам, но не принятые к зачету.

стр. 230 – дебиторская задолженность – в составе дебиторской задолженности показывают долги:

▪ покупателей – за поставленные или товары, оказанные им услуги, выполненные работы;

▪ поставщиков – за перечисленные им авансы;

▪ подотчетных лиц – за выданные им деньги;

▪ работников – по полученным от предприятия займов.

В балансе сумма дебиторской задолженности показывают за минусом созданного резерва по сомнительным долгам.

В 2 случаях дебиторская задолженность списывается независимо от того поступили им деньги от покупателей или нет: если истек срок исковой давности (ст. 96 НКРФ), если стало известно, что долг не возможно взыскать (банкрот или предприятие ликвидировано). (Д-91; К-62).

стр. 240 – краткосрочные финансовые вложения – это выданные краткосрочные займы и финансовые вложения на срок до 1 года (сч.58).

стр. 260 – денежные средства – показываются остатки по счетам (Д сч.50 + 51 + 52 + 55 + 57).

Пассив баланса:

стр. 410 – УК – показывается с УК, зарегистрированного в учредительных документах, независимо оплачен он или нет. При изменении УК эти изменения должны быть внесены в учредительные документы.

стр. 411 – собственные акции, выкупленные у акционерах – эту строку заполняют ОА и ООО.

стр. 420 – добавочный капитал – здесь показывается сумма дооценки о.с. или эмиссионный доход (он показывается только у ОАО, если собственные акции продаются по цене выше номинала).

стр. 430 – сч.84 – нераспределенная прибыль

стр. 510 – долгосрочные займы и кредиты на срок более 1 года – при чем на счете 67 отдельно показываются займы, а отдельно кредиты. По этой строке показываются не только сумма займа и кредита, но и + %.

стр. 511 – отложенные налоговые обязательства – расходы в бухгалтерии признаются позже, а доходы раньше, чем налоговом учете.

стр. 610 – сч. 66 – краткосрочные займы – кредиты отдельно по займам и кредитам, плюсуются %.

стр. 620 – кредиторская задолженность – поставщики и подрядчики

стр. 621 – задолженность предприятия поставщикам и подрядчикам

стр. 622 – задолженность перед персоналом организации – сумма начисленной, но не выплаченной з/п.

стр. 623 – задолженность перед государственными вне бюджетными фондами:

- ЕСН начисленной;

- страхование от несч. случаев на производстве. (сумма ЕСН, подлежащей зачислению в федеральный бюджет записывают по строке 624).

стр. 624 – задолженность по налогам и сборам;

сч. 68 – налоги, сборы + штрафные санкции.

стр. 630 – задолженность перед участниками по выплате доходов (дивиденды, сальдо по к. сч. 75/2).

стр. 640 – доходы будущих периодов – это доходы полученные заранее (аренда, подписка, абонентская плата).

стр. 650 – резервы предстоящих расходов – это не обязательно (создание), если резерв создается то это отражается в учетной политике.

Цель: капитальный ремонт о.с., выплата отпускных, годовых премий и т.д.

Справка о наличии ценностей, учитываем на забалансовых счетах:

910 – арендованные о.с. – отдельно показывается текущая аренда и лизинг.

НОУ СПО

«Самарский кооперативный техникум»

Курс лекций

по бухгалтерскому учету

Составитель

Синявина М.С.

г.Самара

2007г.