7. Форма №1 «Баланс»

В международной практике применяют 2 вида бухгалтерской деятельности:

- статистическая (бухгалтерский баланс) – отчет о финансовом положении предприятия.

- динамическая отчетность (отчет о прибыли и убытках).

В нем отражается имущество предприятия, его капитал и обязательства в денежном выражении на определенную дату. В активе – имущество предприятия в пассиве – капитал и обязательства.

Принципы формирования баланса:

1. Принципы хозяйствующей единицы – каждое структурное подразделение составляет самостоятельно свой баланс.

2. Принцип действующего предприятия – предполагается, что предприятие действует в течение длительного времени и его ликвидация не намечается.

3. Принцип денежного измерения – денежный измеритель помогает складывать и вычитать неоднородные факторы хозяйственной деятельности.

4. Принцип учета по себестоимости – в учете все активы регистрируются по первоначальной покупной стоимости (искл. о.с. и н.а.)

5. Принцип двойной записи.

Виды:

1. По способу составления:

• сальдовый;

• оборотный, в отличие от сальдового в нем отражаются данные о движении средств текущего отчетного года;

• шахматный – он составляется, где не предусмотрено составление оборотных ведомостей.

2. По времени составления:

• вступительный – с него предприятие начинает свою деятельность;

• текущие (ежемесячные, квартальные);

• санируемые – к составлению таких балансов привлекают независимых аудиторов, когда предприятие находится на пороге банкротства.

• ликвидационные;

• разделительные;

• объединительные.

3. По виду деятельности:

• основной вид;

• не основной вид.

4. По степени обобщения и предоставления информации:

• первичный – отражает деятельность одного предприятия;

• сводные – предприятие + структурное подразделение.

5. По способу оценки и отражения баланса б/у:

• баланс брутта – все объекты отражаются по первоначальной стоимости;

• баланс нетто – о.с. по остаточной (01-02), н.а. по остаточной (04-05).

Составляет баланс бухгалтер должен соблюдать 2 основных правила:

1. Нельзя защипывать показатели актива и пассива.

2. Амортизируемое имущество отражается в балансе по остаточной стоимости. Сумма записывается в т.р. или млн.р. без десятичных знаков.

Предприятия, работающие по УСН могут баланс не составлять. (ведомости).

Актив баланса

Раздел « 1 «Внеоборотные активы»

Стр.10 – нематериальные активы – по ней отражается остаточная стоимость н.а., принадлежащих предприятию (справка на изобретение, программа для ЭВМ или база данных, товарные знаки, деловая репутация фирмы, сумма расхода по научно – исследовательской и опытно – конструкторским работам). Авторские права на компьютерные программы фирме не принадлежат и в состав н.а. не учитываются. (Они учитываются в состав расходов бедующих периодов). Н.а. полученное во временное пользование учитываются за балансом по строке 290.

120 – о.с. – по остаточной стоимости - здания, сооружения, оборудования более 12 мес., приносящие доход. Кроме того, по этой строке учитывают имущество, полученное в лизинг, у лизингополучателя. Сумма таких о.с. по лизингу отражается не только по строке 120, но и за балансом по строке 210, справочная 911. После введения объекта в эксплуатацию (Д-01; К-08) к счету 01 открывается субсчет «Объект недвижимости, документы по каждому переданному на гос. регистрацию». С этого момента:

─ НДС принимается к зачету;

─ Амортизация начисляется с 1 числа след. месяца;

─ Стоимость о.с. учитывается при расчете на имущество.

О.с. стоимостью не более 10 000 руб., сразу списываются на расходы в бухгалтерском и налоговом учете (сч. 44 или 20) и по строке 120 не указываются.

130 – незавершенное строительство – это расходы – покупка о.с., не введенных в эксплуатацию, не смонтированное оборудование, неуказанное капитального строительство и т.д. (по 08 все сложить).

135 – доходные вложения в материальные ценности – по ней отражается имущество, которые фирма собирается использовать для сдачи в аренду, лизинг или прокат за минусом начисленной амортизации по состоянию на 31.12.07 (сч.03).

140 – долгосрочные финансовые вложения – по этой строке баланса отражается приобретенные фирмой акции, облигации, векселя и др. ценные бумаги. Кроме того, здесь показывают вклады в уставные (складочные) капиталы др. организаций, в договоры о совместной деятельности и суммы займов, предоставленных вашей фирмой.

По сч. 140 отражаются вложения на срок более года, вложения до года по ст. 250. Стоимость депозитов, займов, векселей отражаются с учетом %. Стоимость облигаций и акций за минусом созданного резерва по обеспечении ценных бумаг, если создание резервов предусмотрено политикой.

Не отражаются по этой строке:

• акции, выкупленные у своих работников (стр. 411 пассива).

• долгосрочные займы, выданные работникам (стр. 230 в составе дебиторской задолженности).

стр. 145 – отложенные налоговые активы – если в результате начисление амортизации о.с. в бухгалтерском учете сумма больше чем в налоговом, то с разницы находится налог на прибыль (24%), и эта сумма записывается по 145 строке

Д-09; К-68 – налог на прибыль с разницы.

стр. 150 – прочие внеоборотные активы – отражается все, что не нашло отражение в выше написанных строчках.