Особенности отражается сальдо сч.99

Если сальдо «К» (прибыль), оно увеличивает валюту пассива баланса. Если сальдо «Д» (убыток) он показывается так же в пассиве, но в круглых скобках, при подсчете итога минусуется, т.е. уменьшает валюту пассива баланса.

Сальдо сч.99 означает чистую прибыль или убыток, которое слагается из:

─ финансового результата по обычным видам деятельности;

─ сальдо прочих доходов и расходов (сальдо по сч.91);

─ начальных и уплаченных в пользу бюджета штрафов и пеней за нарушение налогового законодательства;

─ начисленного налога на прибыль.

№п.п.	Операции	Д	К
1	Списывается финансовый результат от продажи товаров; выполнение работ и услуг - прибыль - убыток	90/9 99	99 90/9
2	Списывается сальдо прочих расходов и доходов - прибыль - убыток	91/9 99	99 91/9
3	Начислены штрафы и пени бюджету за нарушение законодательства	99	68
4	Начислен налог на прибыль	99	68

В учете каждого предприятия доходы и расходы накапливаются с начала года, а когда наступает новый отчетный год их надо рассчитывать с нуля. Поэтому период перед тем как составлять годовую бухгалтерскую отчетность, необходимо провести реформацию баланса которая заключается в следующем: бухгалтер закрывает счета 90,91,99, т.е. обнуляет их сальдо. Реформация производится 31 декабря при чем заключительной записью сумма чистой прибыли или убытка списываются на счет 84. (нераспределенная прибыль, непокрытый убыток отчетного года). Д-99 – прибыль, убыток – наоборот. И прибыль, и убыток отражается в 3 разделе пассива баланса, но убыток отражается в круглых скобках.

Если предприятие получило по итогам года чистую прибыль оно может направить ее на начисление дивидендов на погашение резервного и уставного капитала.

ПРИМЕР:

По итогам года чистая прибыль 200 т.р., по решению учредителей она направлена:

▪ на дивиденды – 50 т.р., в том числе работникам 15 т.р.;

▪ на формирование резервного капитала, 30 т.р.;

▪ на УК – 10 т.р.

№п.п.	Операции	Д	К	Сумма
1	Реформация баланса (31 декабря)	99	84	200000
2	Начислены дивиденды своим работникам	84	70	15000
3	Начислен НДФЛ	70	68
4	Начислены дивиденды сторонним учредителям	84	75/2	35000
5	Формируются резервы с чистой прибыли	84	82	30000
6	Пополняется УК	84	80	10000

Полученный убыток может покрывается за счет резервного капитала Д-82; К-84 или за счет добавочного капитала Д-83; К-84.

Аналитический учет по этим счетам ведется в журнале – ордере и в книге формы К 39 накопительного с начала года.