Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость

Наименование налогоплательщика _____ООО «Закат»__

за __II__ квартал 2012 года

Часть 2. Полученные счета-фактуры

Дата выставления	Номер счета- фактуры	Дата составления счета-фактуры	Номер корректировочного счета-фактуры	Дата составления корректировочного счета-фактуры	Наименование продавца	Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав по счету-фактуре - всего	В том числе сумма НДС по счету- фактуре	Разница стоимости с учетом НДС по корректировочному счету-фактуре		Разница НДС по корректировочному счету-фактуре
								уменьшение	увеличение	уменьшение	увеличение
2	5	6	7	8	11	14	15	16	17	18	19
24.04. 2012	186	30.03.2012	200	24.04. 2012	ООО «Восход»	-	-	29 500	-	4 500	-

КНИГА ПРОДАЖ

Продавец ___ ООО «Закат»____

Продажа за период с _01.04.2012__ по _30.06.2012__

Дата и номер счета-фактуры продавца	Номер и дата исправленного счета-фактуры продавца	Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца	Номер и дата исправленного корректировочного счета-фактуры продавца	Наименование покупателя	Стоимость продаж, включая НДС, - всего	В том числе
						стоимость продаж, облагаемых налогом по ставке
						18 процентов
						стоимость продаж без НДС	сумма НДС
1	1а	1б	1в	2	4	5а	5б
30.03.2012; 186	-	200; 24.04.2012	-	ООО «Закат»	29 500	25 000	4 500

Таким образом, для покупателя изменение в любую сторону стоимости принятых к учету товаров, результатов выполненных работ или оказанных услуг влечет меньше проблем. Он все действия выполняет в том квартале, в котором получил документы. Данные прошедших кварталов исправлять не надо, уточненные декларации тоже не понадобятся.

Подведем итоги:

1. До октября 2011 года при изменении стоимости товаров (работ, услуг), в частности, при предоставлении скидок, по мнению Минфина, обе стороны могли скорректировать НДС только после внесения изменений в счета-фактуры, а также подачи уточненной декларации.

2. Суды считали, что уточенные декларации предоставляются, только если допущена ошибка. Если же предоставлена скидка, обе стороны вправе скорректировать НДС в периоде предоставления скидки.

3. Некоторые продавцы, чтобы не подавать «уточненки», выставляли отрицательные счета-фактуры. Суды считали такой порядок допустимым, однако Минфин был против.

4. С 1 октября 2011 года при изменении стоимости товаров (работ, услуг) продавец обязан составить и передать покупателю корректировочный счет-фактуру в течение 5 календарных дней со дня подписания с покупателем договора (соглашения) об изменении стоимости. Форма документа утверждена Правительством РФ в январе 2012 года, а до тех пор можно было воспользоваться формой, рекомендованной ФНС России.

5. Корректировочные счета-фактуры не выставляются, если причиной изменения стоимости является техническая ошибка. В этом случае продавец обязан составить исправленный счет-фактуру.

6. Корректировочный счет-фактура должен быть заполнен на основе первоначального, поэтому в него переносятся все сведения без изменений. Стоимостные показатели к увеличению или к уменьшению указываются в отдельных строках таблицы документа.

7. В итоговых строках корректировочного счета-фактуры указываются отдельно суммы к увеличению и отдельно – к уменьшению, причем и те, и другие - с положительным значением. Хотя, согласно НК РФ, суммы к уменьшению должны указываться со знаком «минус». Впрочем, на итоговую сумму НДС это не влияет.

8. Продавец в случае изменения стоимости товаров (работ, услуг):

• если стоимость увеличилась – увеличивает налоговую базу по НДС кварталом отгрузки, подает уточненную декларацию, доплачивает налог и пени;

• если стоимость уменьшилась – принимает к вычету НДС с разницы между «старой» и «новой» стоимостью.

9. Покупатель в случае изменения стоимости товаров (работ, услуг):

• если стоимость увеличилась – принимает НДС к вычету только после заключения соглашения об изменении цены и получения корректировочного счета-фактуры;

• если стоимость уменьшилась – восстанавливает НДС, ранее принятый к вычету, с разницы между «старой» и «новой» стоимостью в день, когда подписано соглашение или на дату получения корректировочного счета-фактуры, если это произойдет раньше.