Планирование и бюджетирование

Основная цель планирования – определить необъодимые для деятельности предприятия производственно-финансовые операции, их конкретизации по времени и по подразделениям, определения необходимого количества ресурсов финансирования, обеспечивающих реализацию поставленных целей деятельности.

Процесс планирования связан с процессом контроля – планирование на ряду с контролем является одной из функцией управления и представляет собой процесс определения действий, которые должны быть выполнены в будущем. Планирование бывает краткосрочным или долгосрочным (стратегическим).

Бюджетирование – это распределенная система согласованного управления деятельностью подразделений предприятия. Ключевым моментом бюджетирования является координация, адресность и оценка затрат. Бюджетирования базируется на системе бюджетов.

Бюджет – это подробная программа действий на будущий период различных действий компании, т.е. план в количественном и денежном выражении. Бюджет составляется обычно на год с разбивкой по кварталам и месяцам. В отличие от финансовой отчетности форма бюджета не регламентирована. Структура бюджета зависит от объекта планирования, размера организации, степень квалификации разработчика.

Классификация бюджетов:

1. По степени обобщения

   1. Главный

   2. Общий.

   3. Частный.

2. Периодичность представления:

   1. Краткосрочный.

   2. Среднесрочный.

   3. Долгосрочный.

3. По способу планирования:

   1. Дискретный.

   2. Скользящий.

4. По механизму использования:

   1. Статичный.

   2. Гибкий.

Разработка скользящего бюджета состоит в добавлении бюджета на предстоящий период как только истекает срок предыдущего периода, поэтому обеспечивается непрерывность процесса планирования.

Статичный бюджет рассчитан на конкретный уровень деловой активности предприятия, т.е. доходы и расходы планируются исходя из релевантных уровней реализации.

Гибкий бюджет, бюджет который составляется не для конкретного уровня деловой активности, а для определенного диапазона.

Назначение и сущность бюджета

1. Помощь в планировании ежегодных операций.

2. Координации деятельности различных подразделений предприятия.

3. Доведение планов до руководителей различных центров ответственности, т.е. информативность.

4. Стимулирование деятельности руководителей различных уровней для достижения степени предприятия.

5. Управление производством.

6. Оценка эффективности работы руководителей.

Таким образом сущность бюджета в том, что он охыватывает все функции управления и используется как средство процесса управления.

Использования бюджета создает следующие преимущества для организации:

1. Помогает контролировать производственную ситуацию.

2. Создает объективную основу оценки результатов деятельности подразделений и организации в целом.

3. Координирует деятельность руководителей различных подразделений.

4. Создает основу для оценки выполнения планов центрами ответственности и их руководителями.

Процесс составления бюджета называется бюджетным циклом, который состоит из нескольких этапов:

1. Планирование с учаситием руководителей всех центров ответственности, деятельности организации в целом и структурных подразделений.

2. Определение показателей, которые будут использоваться при оценки деятельности.

3. Обсуждение возможных изменений в планах, связанных с новой ситуацией.

4. Корректировка.

Общий бюджет предприятия скорректированный по всем подразделениям и функциям план работы организации в целом.

Схема

Оперативный бюджет показывает планируемые операции на текущий год включая доходы и расходы, изменения товарно-материальных запасов и других статей рабочего капитала.

Финансовый бюджет - это план, в котором отражаются предполагаемые источники финансовых средств и направления их использования.

Бюджет продаж является отправной точкой всего процесса подготовки бюджета. Бюджет продаж и его товарная структура показывает воздействие на большую часть других бюджетов. Данный бюджет формируются на основании исследования отдела маркетинга, имеет ограничения с одной стороны по производственной мощности, с другой стороны ограничений по рынку. Бюджет коммерческих расходов детализирует все предполагаемые расходы связанные со сбытом продукции в бедующем периоде, за разработку и исполнение ответственность несет отдел продаж.

Производственный бюджет определяет количество единиц продукции или услуг, которые необходимо произвести, чтобы обеспечить необходимый объем продаж и уровней запаса.

Бюджет закупки и ресурсов определяет плановые сроки закупок. Определяется производственным бюджетом и предполагаемым запасом ТМЦ.

Бюджет трудовых затрат определяет необходимое трудовое время в часах, требуемое для выполнения производственных задач, а так же затрат в денежном выражении.

Бюджет общепроизводственных расходов имеет 2 цели: интегрировать все бюджеты общепроизводственных расходов по подразделениям и собрать необходимую информацию по данным расходам на следующий отчетный период.

Бюджет административных расходов обеспечивает информацией для подготовки наличности. Большую часть составляют постоянные затраты.