Принципы разработки бюджета

1. Сообщение основных направлений ответственных за составление бюджета.

2. Определение фактора, ограничивающего выпуск продукции.

3. Подготовка программы сбыта.

4. Первоначальная подготовка смет бюджета.

5. Обсуждение бюджета с вышестоящим руководством.

6. Координация и анализ рассмотренных бюджетов.

7. Окончательное принятие бюджета.

8. Анализ выполнения бюджета.

Анализ факта выполнения дает:

1. Определить проблемную область в деятельности предприятия.

2. Раскрыть возможности предприятия непредусмотренные в бюджете.

3. Оценить насколько реалистичен был бюджет.

Для выполнения задач контроля прежде чем анализировать отклонения от бюджетных данных следует скорректировать на последующий фактический выпуску. Этим целям служит гибкий бюджет, который обеспечивает прогнозные данные для разных уровней выпуска в пределах заданной деятельности. В отличие от статичного бюджета, гибкий обеспечивает прогнозные данные на изменение уровня выпуска по формуле: гибкий бюджет = переменные затраты за единицу*количество единиц + постоянные бюджетные затраты. Гибкий бюджет можно использовать как при планировании выбора объема продаж, так и в после плановый для оценки результатов.

Бюджет движения денежных средств представляет собой план поступления денежных средств представляет и платежи на будущий период. В рамках подготвки общего бюджета бюджет движения денежных средств разрабатывает после того как периодический или оперативные бюджеты и прогнозный отчет о прибили и убытках уже завершен. В нем сумированы все потоки средств как результат планируемых операций на всех этапах формирования общего бюбджета. Эти бюджетов достигаю 2 основные цели: показывается ожидаемаое конечное сальдо на счете денежных средств и финансовое положение для каждого периода (месяц, квартал, год), котороые необходимо для завршения прогнозного бухгалтерского баланса. Выявляют периоды наибольшего и наименьшего наличия денежных средств. Бюджет движения денежных средств – инструмент управления финансовыми потоками.

Взаимосвязь общего бюджета и бюджета движения денежных средств

Элементы	Источники информации
Поступления денежных средств
Реализация	Бюджет продаж за деньги
Дебеторская задолженность	Бюджет продаж в кредит и проценты
Доходы от продажей активов	Прогнозный отчет о прибылях и убытках.
Займы полученные	Бюджет движения денежных средств прошлого месяца и договоры займа.
Выбытие денежных средств
Приобретение материалов	Бюджет закупки материалов
Прямые трудовые затраты	Бюджет трудовых затрат
Общепроизводственные расходы	Бюджет общепроизводственных расходов
Коммерческие расходы	Бюджет коммерческих расходов
Общие и административные расходы	Бюджет административных расходов
Капитальные затраты	Бюджет капитальных затрат
Налог на прибыль	Отчет о прибыли и убытка предыдущего периода
Проценты за кредит	Прогнозный отчет о прибылях и убытках
Возврат займов	Договоры займов

При подготовке движения бюджета денежных средств необходимо ориентироваться на время фактических поступлений денежных средств, а не на время выполнения хозяйственных операций. Некоторые статьи затрат не требуют расхода денежных средств (амортизация).