Понятие косвенных налогов.

Косвенные налоги – экономическое бремя которых возлагается на потребителей.

Двойственная природа.

Косвенные налоги имеют общие признаки с таможенными пошлинами:

1. Плата их производится непосредственно на границе.

2. Объектом является таможенная стоимость.

3. Контроль за платежами возлагается на таможенные органы.

НДС и акцизы не могут рассматриваться как имеющие эквивалентное действие с таможенными пошлинами. Они не преследуют целей таможенных платежей.

КС считает, что НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разницу между стоимостью реализованных товаров, и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Общая характеристика правового положения плательщика НДС.

Организация – ст. 11 НК.

Ст.19 НК содержит положения, согласно которым обособленные подразделения являются налогоплательщиками на определенной территории, на которой они образованы. Сейчас НДС уплачивается централизовано.

Для целей налогооблажения обособленное подразделение – это не только филиалы и представительства.

ИП – ст.11 НК

Лица, не зарегистрированные как ИП, но занимающиеся предпринимательской деятельностью при нарушении НК не вправе ссылаться, что они не являются ИП.

Лица, признаваемые налогплательщиками в связи с перемещением товаров через таможню РФ – ст.320 ТК.

Лицами, ответсвенными за уплату таможенных платежей является:

1. Деклорант.

2. Таможенный брокер.

3. В случаях прямо указанных в законе – владелец склада временного хранения, склада таможенного хранения, перевозчик и др.

Не признаются плательщики НДС:

1. Лица, имеющие освобождение ввиду спец.режима.

2. Лица, имеющие освобождение от налоговой обязанности, связанное с объемом реализации работ, услуг за определенный промежуток времени.

3. Организации, являющиеся иностранными организациями Олимпийских игр и тд.

Объекты налогооблажения.

Согласно ст. 146 НК:

1. Операции по реализации товаров, работ, услуг как на возмездной, так и на безвозмездной основе.

2. Передача на территории РФ для собственных нужд товаров, работ, услуг, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль. Расходы на них не соответствуют ст.225 НК.

3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд.

4. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ. Это любые действия, направленные на перемещение товаров через границу.

Местом реализации товара признается РФ (ст.147 НК) в момент начала отгрузки и транспортировки находится на территории РФ.

Порядок определения налоговой базы закреплен в НК – ст. 40, 154 НК.

При ввозе товара на таможенную территорию РФ налоговая база определяется как сумма:

1. Таможенной стоимости товаров.

Момент определения:

1. День отгрузки.

2. День оплаты.

Налоговый период.

Налоговые ставки (ст.164 НК):

1. Стандартная ставка – 18%.

2. Пониженная ставка – 10%. Применяется при реализации продовольственных товаров, книжной продукции, медицинских товаров и т.д.

3. Нулевая ставка – 0%. Применяется в отношении товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенный под таможенный режим свободной экономической зоны. Ставка применяется при условии представления налогоплательщиком в налоговый орган документов по ст.165 НК. Применяется при реализацией работ, услуг, связанных с реализацией товаров, вывезенных в режиме экспорт. ОКС от 2.03.09 №475-О, в котором КС пришел к выводу, что законодатель сознательно отказался от закрытого перечня таких товаров.

4. Расчетные ставки. Применяются, когда налоговая база исчисляется исходя из уплаченных налогов.