Содержание
1. Характеристика ооо «____________» 3
2. Учет денежных средств 6
3. У чет расчетов 13
4. Учет расчетов с подотчетными лицами 16
5. Учет оплаты труда и расчетов с персоналом 18
6. Учет основных средств и НМА 21
7. Учет товарных операций 25
8. Учет продажи продукции, работ, услуг 28
9. Учет финансовых результатов 31
10.Бухгалтерская отчетность 36
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 39
Характеристика ООО «____________»
ООО «____________» было создано 12 марта 2008 г. и зарегистрировано ИФНС Заволжского района г. Ульяновска .
Общество имеет круглую печать, содержащую его полное наименование на русском языке и идентификационный номер.
Адрес: 432031, г. Ульяновск, переулок Комсомольский , д.3.
Учредителями являются физические лица, граждане Российской Федерации:
Высшим органом общества является Общее собрание участников общества. Исполнительным органом Общества является Директор. Учредительными документами являются Устав и Учредительный договор Общество раз в год проводит годовое собрание участников независимо от других собраний.
Уставный капитал общества составляет 10000 рублей денежными средствами и разделен на доли:
Общество может увеличить или уменьшить размер уставного капитала, в случае необходимости, простым большинством голосов Общего собрания участников.
ООО «____________» является юридическим лицом, имеет в собственности имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, является клиентом банка и имеет р/с. Может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Имущество общества составляют основные фонды, оборотные средства, иные материальные ценности и финансовые ресурсы. Источниками формирования имущества могут быть денежные и материальные вклады участников, доходы, полученные от реализации работ и услуг, кредиты банков, доходы от ценных бумаг, привлеченные средства юридических лиц и граждан, иные источники, не запрещенные действующим законодательством.
Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом; не отвечает по обязательствам своих участников. Участники общества не отвечают по обязательствам общества и несут риск убытков, связанных с его деятельностью, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.
ООО «____________» является коммерческой организацией, целью деятельности которой является насыщение рынка товарами и услугами, получение прибыли в целях повышения жизненного уровня участников. Организация относится к субъектам малого предпринимательства, является самостоятельным предприятием, самостоятельно планирует свою работу, определяет объем, виды выполняемых работ и услуг, форму и способ реализации продукции, распределяет полученный доход.
Прибыль общества формируется из выручки от деятельности общества. После уплаты налогов в бюджет и отчислений во внебюджетные фонды, часть прибыли направляется на возмещения материальных и приравненных к ним затрат и расходов на оплату труда; остающаяся прибыль поступает в полное распоряжение общества. Из этой прибыли Общество может формировать резервный и др. фонды; часть подлежит распределению между участниками пропорционально их долям в уставном капитале.
ООО «____________» имеет право осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством. Предметом деятельности общества являются:
Оптовая торговля световыми приборами.
Отношения предприятия с другими юридическими и физическими лицами во всех сферах хозяйственной деятельности строятся на основе договоров. Предприятие свободно в выборе предмета договора, определении обязательств, любых других условий хозяйственных взаимоотношений, не противоречащих действующему законодательству.
ООО «____________» осуществляет оперативный и бухгалтерский учет результатов своей деятельности, ведет статистическую отчетность с частичным использование программы «1С: Бухгалтерия» Версия 7.7. в порядке, определяемом действующим законодательством, составляет промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность и несет ответственность за их достоверность и своевременное представление .
На данный момент численность работающих ООО «____________» составляет – 8 человек.
Бухгалтерский учет в ООО «____________» ведется бухгалтерией под руководством главного бухгалтера с частичным использованием программы «1С: Бухгалтерия» Версия 7.7.
Структура бухгалтерского аппарата зависит от условий организации и технологии производства, объема учетной работы и наличие технических средств учета. В плане организации труда работников бухгалтерии ООО «____________» определяется структура аппарата бухгалтерии и штат бухгалтерии, дается должностная характеристика каждому работнику намечаются мероприятия по повышению их квалификации
Основными задачами бухгалтерской службы являются: организация бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и осуществление контроля за сохранностью собственности, правильным расходованием денежных средств и материальных ценностей.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии, соблюдения законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель. Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского и налогового учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской и налоговой отчетности – главный бухгалтер.
Учет денежных средств
ООО «____________» в процессе своей деятельности производит денежные расчеты с поставщиками, покупателями, заказчиками, кредитными учреждениями, бюджетом, со своими работниками, другими юридическими и физическими лицами по различным хозяйственным операциям.
Денежные средства ООО «____________» находятся в кассе и на расчетном счете в банке в виде наличных денег.
Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей путем перечисления на расчетный счет клиента в банк (регулируются Положением о безналичных расчетах в РФ, утв. Центробанком РФ от 03.10.2002г. № 2-П), либо наличными деньгами.
Основными задачами бухучета денежных средств являются: точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению; контроль за наличием, сохранностью и целевым использованием денежных средств и денежных документов; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств.
Для осуществления расчетов наличными деньгами ООО «____________» имеет специально оборудованное помещение кассы и ведет кассовую книгу по установленной форме. Кроме того организация имеет 1 операционную кассу. Все денежные расчеты наличными производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин (ККМ) в соответствии с Федеральным законом «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003г. № 54-ФЗ. На каждую ККМ администрация заводит Журнал кассира-операциониста формы № КМ-4. В журнале кассир-операционист записывает показания суммирующих денежных и контрольных счетчиков на начало и конец дня и заверяет своей подписью. Разница между показаниями счетчиков на начало и конец является дневной выручкой. Лимит кассы, установленный обслуживающим банком составляет 10 000 руб. Наличность сверх установленного лимита ООО «____________» сдает в банк в порядке и сроки, согласованные с обслуживающим банком через представителя организации. При этом оформляется расходный кассовый ордер (приложение 1) и заполняется объявление на взнос наличными.
ООО «____________» имеет постоянную денежную выручку и по согласованию с банком организация может расходовать ее на оплату труда, выплату пособий социального характера, выдачу подотчетных сумм, закупку товаров, оплату услуг. ООО «____________» может хранить в своей кассе наличные деньги сверх установленного лимита только для оплаты труда, выплаты пособий социального страхования не свыше трех рабочих дней. Также следует помнить, что предельная сумма расчетов между юридическими лицами по одной сделке не должна превышать установленного размера 100 000 руб.
Ведение кассовых операций в ООО «____________» осуществляется согласно Порядка ведения кассовых операций в РФ, утв. Решением Совета Директоров Центробанка РФ от 22.09.1993г. № 40 и возлагается на кассира, с которым заключен договор о полной материальной ответственности.
В кассу ООО «____________» наличные деньги поступают с расчетного счета по денежным чекам (деньги, полученные организацией в банке по чеку, должны расходоваться на цели, указанные в нем), в результате платежей наличными за товары и услуги (необходимо наличие доверенности от организации-покупателя), при возврате ранее выданных подотчетных сумм. При этом оформляются приходные кассовые ордера (приложения 2,3).
Выдача наличных денег из кассы ООО «____________» производится по расходным кассовым ордерам на основании документа, удостоверяющих личность получателя. Зарплата выдается кассиром на основании платежной ведомости . При выдаче зарплаты по истечении трех дней против фамилий лиц, не получивших причитающуюся им сумму, кассир ставит штамп «Депонировано» и составляет реестр депонированных сумм. На общую сумму выданных по платежной ведомости денежных средств бухгалтер составляет расходный кассовый ордер.
Приходные и расходные кассовые ордера выписываются бухгалтером в одном экземпляре (подчистки, помарки и исправления не допускаются) и регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных документов и передаются кассиру для исполнения. Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью; заполняют обязательные реквизиты, указывают корреспондирующий счет, основание (выручка, получено в банке, оплата за товар, возврат подотчетной суммы и т.п.). Приходные ордера подписывает главный бухгалтер, а расходные – руководитель организации и главный бухгалтер. Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производится только в день их составления. Все приходные и расходные кассовые ордера после их исполнения подписываются кассиром и погашаются штампом «Получено» или «Оплачено» с указанием даты.
В конце рабочего дня каждый кассир-операционист сдает полученную выручку старшему кассиру по приходному кассовому ордеру с приложение к нему копий контрольных лент ККМ Старший кассир составляет сводный отчет кассира, где подводит итоги операций по приходу и расходу денег в кассе, выводит остаток на конец дня. В ООО «____________» кассовая книга ведется автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» (приложение 4) Одновременно с ней формируется машинограмма «Отчет кассира» (приложение 5), который передается в бухгалтерию с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге.
Учет денежных средств в ООО «____________» ведется на активном счете 50 «Касса» субсчет 1 «Касса организации в рублях». Порядок отражения в учете:
Д 50/1 К 51 - на суммы полученные с расчетного счета
Д 50/1 К 62 - на суммы полученные от покупателей
Д 50/1 К 71 - на сумму возврата неиспользованных подотчетных сумм
Д 50/1 К 73/2 - на сумму возмещенного материального ущерба
Д 50/1 К 90/1 - на сумму выручки полученной в кассу
Д 51 К 50/1 - на сумму выручки, зачисленной на расчетный счет
Д 60 К 50/1 - на суммы оплаченные поставщику
Д 69/1 К 50/1 - на сумму пособий социального характера
Д 70 (76/4) К 50/1 - на суммы выплаченной зарплаты (депонентов)
Д 71 К 50/1 - на суммы выданные под отчет
Д 73 К 50/1 - на сумму аренды автомашины
Д 76/5 К 50/1 - на сумму услуг (электроэнергия и др.)
На основании отчета кассира в программе «1С: Бухгалтерия» автоматически формируются журнал-ордер по счету 50/1 журнал-ордер и ведомость по счету 50/1 (приложение 6), оборотно-сальдовая ведомость по счету 50/1 карточка счета 50/1 обороты по счету 50/1 Главная книга и другие документы, которые могут быть использованы при ведении бухгалтерского учета и для анализа бухгалтерских итогов.
ООО «____________» 1 раз в квартал, а также при смене кассира проводит ревизию денежных средств, находящихся в кассе. Для осуществления ревизии издается приказом руководителя организации затем назначается комиссия, которая составляет Акт ревизии наличных денежных средств При выявлении недостачи или излишка ценностей в кассе, в акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения. По результатам проверки при выявлении излишков бухгалтерия делает следующие записи
Д 50/1 К 90/1 - оприходован излишек денежных средств в доход организации.
При недостаче: Д 94 К 50/1 - отражена недостача денежных средств в кассе и одновременно Д 73/2 К 94 - отнесение недостачи на виновное лицо.
Д 50/1 К 73/2 - недостача внесена виновным лицом в кассу.
Денежные средства ООО «____________» хранятся на расчетном счете в банке. Для открытия расчетного счета организация должна предоставить в банк следующие документы: заявление на открытие счета установленной формы; нотариально заверенные копии устава, учредительного договора и регистрационного свидетельства; свидетельство ОГРН; справку о регистрации в налоговых органах, Пенсион-ном и других внебюджетных фондах; справку подтверждающую постановку на налоговый учет; карточку с образцами подписей лиц, которым предоставлено право подписи на документах и оттиском печати.
После этого учреждение банка присваивает номер расчетного счета и открывает лицевой счет для учета движения денег, заключает договор на банковское обслуживание.
Денежные расчеты ООО «____________» осуществляет либо наличными деньгами, либо в виде безналичных платежей. Движение денежных средств на расчетном счете организация оформляет платежными (банковскими) документами:
объявление на взнос наличными - оформляют сдачу наличности в банк. Состоит из трех частей: объявление – остается в банке, квитанция от него с оттиском печати и подписями выдается сдавшему лицу, мемориальный ордер – выдается при выписке банка клиенту;
денежный чек - в чековой книжке бухгалтер заполняет чек на получение наличных и предоставляет его в банк. После получения денег в чековой книжке остается корешок;
платежное поручение (приложение 7) - распоряжение организации, даваемое банку на перечисление соответствующей суммы со своего расчетного счета на счет поставщика, налогового органа или другой организации.
Расчетные документы составляются на бумажных носителях без помарок и исправлений. Чеки выписывают вручную чернилами (пастой) черного или синего цвета. Подписывать их может руководитель организации и главный бухгалтер.
По мере совершения операций в согласованные с клиентом сроки, банк выдает владельцу выписку из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указываются начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций отраженных на счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, проставляет корреспондирующие счета и заносит в компьютер.
Для учета операций по расчетному счету ООО «____________» использует активный счет 51 «Расчетные счета». Порядок отражения операций:
Д 51 К 50/1 - на суммы денежных средств поступивших из кассы
Д 51 К 62 - на суммы денежных средств, поступивших от покупателей
Д 51 К 66 - на суммы поступивших краткосрочных кредитов и займов
Д 51 К 75/1 - на суммы вкладов, поступивших от учредителей
Д 51 К 76 - на поступившие суммы от дебиторов
Д 44 К 51 - расчетно-кассовое обслуживание, прочие выплаты
Д 50/1 К 51 - средства полученные в кассу
Д 60 К 51 - на суммы перечисленные поставщикам за товар
Д 66 К 51 - на суммы погашения краткосрочных кредитов и займов
Д 68, 69 К 51 - на суммы перечисленные в бюджет и внебюджетные фонды
Д 76/5 К 51 - оплата услуг, процентов за кредит
На основе проведенной выписки автоматически формируются бухгалтерские отчеты: журнал-ордер по счету 51 , журнал-ордер и ведомость по счету 51 оборотно-сальдовая ведомость по счету 51 обороты по счету 51(Приложение 8) Главная книга и другие документы, которые могут быть использованы при ведении бухгалтерского учета и для анализа бухгалтерских итогов.
Учет расчетов
Текущие обязательства представлены в виде дебиторской и кредиторской задолженности. Дебиторская задолженность – имущество, денежные средства, которые другие лица должны данной организации при выполнении долговых обязательств, в которых эта организация выступает в качестве кредитора. Кредиторская задолженность – часть имущества организации, включающая его долги другим предприятиям, чужие товарно-материальные ценности и денежные средства. Ее подразделяют на задолженность организаций перед бюджетом и внебюджетными фондами, перед персоналом, перед поставщиками.
Расчеты с поставщиками и покупателями за товары и услуги в ООО «____________» производят по безналичному расчету и за наличный расчет. Безналичные расчеты регулируются соответствующими договорами купли-продажи и производятся по платежным поручениям (организация производит расчеты с поставщиками и подрядчиками в случае предоплаты или оплаты за товар, услуги, с разными кредиторами, по перечислению налогов в бюджет и внебюджетные фонды). Наличные расчеты производятся с использованием контрольно-кассовых машин. При покупке товаров за наличный расчет кассир-операционист оформляет оплату товара покупателем кассовым чеком.
Для учета расчетов с поставщиками за полученные товарно-материальные ценности, потребленные услуги, выполненные работы, по выданным авансам ООО «____________» применяет пассивный счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчета 60/1 «Расчеты с поставщиками в рублях (розница)», 60/2 «Расчеты с поставщиками в рублях (опт)». Отражение в бухучете:
Д 08, 10, 41 К 60 - на сумму поступивших внеоборотных активов, материалов, товаров
Д 44 К 60 - на сумму транспортных расходов по доставке
Д 19 К 60 - на сумму НДС по поступившим внеоборотным активам, товарно-материальным ценностям, с транспортных расходов (при оптовой торговле)
Д 60 К 41 - возврат товара
Д60 К 50/1, 51, 66, 71/1 - оплата поставщику
Д 68 К 19 - НДС к вычету (при оптовой торговле)
Д 76/2 К 60 - на сумму претензии по недостаче выявленной при приемке материальных ценностей
При наличии кредиторской задолженности по которой истек срок исковой давности (3 года), предприятия списывают ее за счет своей прибыли Д 60 К 91/1.
Синтетический и аналитический учет по счету 60 ведется в разрезе контрагентов. На основании накладных введенных в программу «1С: Бухгалтерия» формируются: журналы-ордера по субсчетам 60/1, 60/2 оборотно-сальдовые ведомости по субсчетам 60/1, 60/2, (приложения, 9 10) карточки субсчетов 60/1, 60/2 по контрагентам обороты по субсчетам 60/1, 60/2 Главная книга и другие документы, которые могут быть использованы при ведении бухгалтерского учета и для анализа бухгалтерских итогов, формируется отчетность.
Для учета расчетов с покупателями и заказчиками за отгруженные товары по принятым к оплате расчетным документам, а также по полученным авансам и предоплатам ООО «____________» применяет активно-пассивный счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет 1 «Расчеты с покупателями в рублях». Отражение в учете:
Д 62/1 К 90/1, 91/1 - на сумму отгруженных товарно-материальных ценностей (безналичный расчет)
Д 50/1 К 90/1 - реализация за наличный расчет
Д 50/1, 51 К 62/1 - поступление авансов от покупателей
При наличии нереальной для взыскания суммы дебиторской задолженности по которой истек срок исковой давности (3 года), предприятия списывают ее на убытки Д 91/2 К 62 и она в течение 5 лет числится на забалансовом чете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».
Синтетический и аналитический учет по счету 62/1 ведется в разрезе каждого дебитора, что дает возможность контролировать наличие задолженности покупателей, срок оплаты за товар. На основании первичных документов данные заносят в журнал-ордер по счету 62/1 , на основании которых формируют Главную книгу по счету 62/1 .
Для учета расчетов с персоналом по прочим операциям ООО «____________» применяет счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», к которому открывает соответствующие субсчета. На этом счете организация отражает расчетные операции: по аренде автомашины, по исполнительным листам, по причиненному ущербу в результате недостач, хищений денежных средств и товарно-материальных ценностей. Отражение в учете:
Д 44 К 73 - начислено за аренду автомашины
Д 70 К 73 - удержано из зарплаты по исполнительному листу
Д 73 К 50/1 - оплата за аренду автомашины
Д 73 К 51 - оплата по исполнительному листу
Д 94 К 10, 41, 50/1 - выявлена недостача
Д 73/2 К 94 - недостача отнесена на виновное лицо
Д 10, 41, 50/1 К 73/2 - внесение недостач материалами, товарами, денежными средствами
Синтетический и аналитический учет ведется по каждому сотруднику в журнале-ордере по счету 73 на основании которого формируется Главная книга по соответствующим субсчетам счета 73.