4. Учет расчетов с подотчетными лицами

Для учета расчетов с подотчетными лицами ООО «____________» применяет счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» субсчет 1 «Расчеты в рублях».

Выдача наличных денег под отчет производится из кассы организации по расходному кассовому ордеру .Целесообразность, размеры и сроки на которые выдаются денежные средства под отчет определяются руководителем организации. Выдача средств под отчет производится на командировочные расходы, хозяйственные нужды на срок не более 2 месяцев, руководителю – на срок не более 3 месяцев. Основанием для выезда в командировку служит приказ руководителя о направлении работника в командировку и командировочное удостоверение. Подотчетные суммы могут быть также использованы на закупку товарно-материальных ценностей, оплату услуг, закупку хозяйственного инвентаря и т.п.

Д 71/1 К 50/1 - выданы денежные средства под отчет

Не позднее 3-х дней после возвращения из командировки, по мере расходования подотчетных сумм работник сдает в бухгалтерию авансовый отчет с приложением оправдательных документов Бухгалтер проверяет его и заносит в программу «1С : Бухгалтерия».

Д 44 К 71/1 - отражение командировочных расходов (суточные, проезд, проживание)на основании оправдательных документов

Д 19 К 71/1 - на сумму НДС, выделенную в документах на проживание, в билетах

Д 44 К 71/1 - на сумму приобретенных канцелярских товаров, оплату почтовых услуг и т.п.

Д 01 К 71/1 - приобретено основное средство

Д 60 К 71/1 - на сумму приобретенных товарно-материальных ценностей или

Д 08, 10, 41 К 71/1 - на сумму приобретенных внеоборотных активов , материальных ценностей

Д 19 К 71/1 - на сумму НДС по приобретенным внеоборотным активам, товарным ценностям

Д 91/2 К 71/1 - списание подотчетных сумм связанных с формированием расходов операционного характера.

Остаток неиспользованных подотчетных сумм работник сдает в кассу по приходному кассовому ордеру Д 50/1 К 71/1. Перерасход выдается по расходному кассовому ордеру Д 71/1 К 50/1. Неизрасходованные подотчетные суммы могут удерживаться из зарплаты Д 70 К 71/1.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется по каждому работнику организации. На основании веденных в программу «1С: Бухгалтерия» авансовых отчетов автоматически формируются: журнал-ордер по счету 71 журнал-ордер и ведомость по счету 71 оборотно-сальдовая ведомость по счету 71обороты по счету 71 Главная книга и другие документы, которые могут быть использованы при ведении бухгалтерского учета и для анализа бухгалтерских итогов, формируется отчетность.

5. Учет оплаты труда и расчетов с персоналом

В настоящее время организации самостоятельны в выборе форм, систем и размеров оплаты труда. Размеры заработной платы работников зависят от финансового положения организации. Условия труда и его оплаты определяются трудовым договором (срочным или бессрочным) в соответствии с Кодексом законов о труде РФ.

Различают основную (плата за проработанное время – оклады, расценки) и дополнительную (плата за неотработанное время – отпускные, пособия по нетрудоспособности и другие выплаты) заработную плату. Наиболее распространенными формами оплаты труда являются повременная (простая повременная, повременно-премиальная, аккордная) и сдельная (прямая сдельная, сдельно-премиальная, сдельно-прогрессивная, косвенно-сдельная).

ООО «____________» прием на работу оформляет приказом о приеме работника на работу и заключает с ним трудовой договор и договор о полной индивидуальной материальной ответственности .

В организации при начислении заработной платы используют повременную форму оплаты труда. Основанием для начисления заработной платы являются: трудовой договор, приказ о приеме на работу, личная карточка работника, табель учета использования рабочего времени приказ о предоставлении отпуска и др. документы.

Заработная плата на ООО «____________» исчисляется путем деления установленной месячной ставки на календарное количество часов и умножения полученного результата на фактически оплачиваемое рабочее и нерабочее время. Зарплата начисляется отдельно работникам розничной и оптовой торговли

Обязательные удержания: НДФЛ, штрафы, алименты по постановлению суда и т.п. Начисление НДФЛ производят с совокупного дохода по установленной ставке 13%. При этом налогооблагаемая сумма уменьшается на сумму вычетов: 400 руб. – на самого сотрудника; 1000 руб. – на ребенка. Данные вычеты производятся до месяца, в котором доход нарастающим итогом не превысит 40 000 руб.). Сведения по учету НДФЛ отражаются в Налоговой карточке по учету доходов и налога на доходы физических лиц заводится отдельно на каждого работника. На основании этой карточки бухгалтер может формировать Справку о доходах физического лица формы 2-НДФЛ .

Д 70 К 68/3 - начислен НДФЛ

Д 70 К 76 - на суммы, недостач, алиментов, штрафов, удержанных по исполнительным листам

Д 70 К 94 - на суммы недостач, возвращенные работником в установленные сроки

Добровольные удержания: возврат ссуд банков (на строительство жилья, садовых домиков), суммы добровольного возмещения материального ущерба; оплата товаров, купленных в кредит и т.п.

Д 70 К 73 - на суммы предоставленных займов, возмещения материального ущерба, товаров проданных в кредит

Д 70 К 50/1, 51 - при перечислении удержанных сумм по инициативе работника

Выплату зарплаты в ООО «____________» производится два раза в месяц 5 и 25 (аванс) числа через кассу организации. Оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала. Выплата зарплаты производится под расписку по платежным ведомостям .

Д 70 К 50/1 - выдана заработная плата

Аналитический учет по заработной плате ведется по каждому работнику. В ООО «____________» первичные документы по оплате труда подвергаются автоматической обработке, в результате которой получают расчетный листок по каждому работнику и одновременно расчетную ведомость и платежную ведомость По этим же показателям печатается и лицевой счет. Кроме того, автоматически исчисляются и печатаются суммы расчета налогов, и др. Также происходит обобщение показателей в журнале-ордере по счету 70 .журнале-ордере и ведомости по счету 70 оборотно-сальдовой ведомости по счету 70 обороты по счету 70 Главная книга и других документах, которые могут быть использованы при ведении бухгалтерского учета и для анализа бухгалтерских итогов, формируется отчетность.

6. Учет основных средств и нематериальных активов

В соответствии с Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (Приказ Минфина РФ от 30.03.2001г. № 26н) к основным средствам относятся объекты стоимостью более 40 000руб. за единицу и сроком полезного использования более 12 месяцев. Это здания, сооружения, машины и оборудование, приборы и устройства, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь, многолетние насаждения и другие объекты.

Бухгалтерский учет основных средств в ООО «____________» ведется по их видам и группам в разрезе инвентарных объектов. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости (сумма затрат на приобретение, сооружение и изготовление за исключением НДС и других налогов). Изменение первоначальной стоимости допускается в случае достройки, реконструкции, частичной ликвидации и переоценки основных средств. В результате переоценки (может проводится организацией не чаще одного раза в год путем индексации или прямого пересчета) определяется восстановительная стоимость основных средств. Первоначальная (восстановительная) стоимость за вычетом суммы начисленной амортизации определяет остаточную стоимость основных средств.

Поступление объектов основных средств в ООО «____________» оформляется Актом о приеме-передачи объекта основных средств на каждый объект в отдельности. На основании акта бухгалтерия открывает Инвентарную карточку учета объекта основных средств и присваивает инвентарный номер.

Для учета основных средств в ООО «____________» бухгалтерия применяет активный счет 01 «Основные средства». К нему открывают субсчета: 01/1 «Основные средства»; 01/2 «Выбытие основных средств». Любое поступление основных средств отражается через счет 08 «Вложение во внеоборотные активы». Порядок отражения в учете поступления основных средств:

Д 08 К 60, 76/5, 71 - поступление основных средств

Д 19 К 60, 76, 71 - на сумму НДС по поступившим основным средствам (при оптовой торговле)

Д 01/1 К 08 - ввод в эксплуатацию объектов основных средств

Д 60, 76/5 К 51 - оплата объектов основных средств

Д 68 К 19 - зачет НДС (при оптовой торговле)

Основные средства могут поступать в результате вклада в уставный капитал от учредителей

Д 08 К 75/1 ; безвозмездно Д 08 К 98.

Стоимость основных средств в ООО «____________» погашается путем начисления амортизации по видам объектов. Амортизация для целей бухгалтерского и налогового учета начисляется линейным способом исходя из первоначальной или восстановительной стоимости объекта и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. Срок полезного использования устанавливается организацией по видам и группам объектов основных средств при принятии объекта к учету в соответствии с Постановление Правительства РФ от 01.01.2002г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы». Начисление амортизации отражается на счете 02 «Амортизация основных средств».

Годовая сумма амортизации = первоначальная (восстановительная) стоимость * норму амортизации / 100

Норма амортизации (%) = 1 / срок полезного использования (лет) * 100%

Начисление износа отражается ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы, начиная со следующего месяца после месяца введения объекта в эксплуатацию Д 44 К 02.

Если на предприятии образуется резерв предстоящих расходов Д 44 К 96, то отнесение производственных затрат по ремонту основных средств за счет начисленного резерва фиксируется проводкой Д 96 К 76.

Выбытие основных средств происходит в результате продажи, передачи, ликвидации. Учет выбытия основных средств в оформляется Актом на списание основных средств. Отражение в учете:

Д 01/2 К 01/1 - списание выбывающих основных средств по первоначальной стоимости

Д 02 К 01/2 - начислена амортизация по выбывающим основным средствам

Д 91/2 К 01/2 - списание остаточной стоимости выбывающих основных средств

Д 62, 50, 51 К 91/1 - выручка от продажи основных средств

Д 91/2 К 68 - на сумму НДС с проданных основных средств

ООО «____________» арендует основные средства по договору аренды Получение основных средств в аренду отражается за балансом записью Д 001 «Арендованные основные средства». Ежемесячно на основании выставленных счетов производится оплата арендной платы:

Д 76/5 К 50/1, 51 - оплата арендной платы

Д 44 К 76/5 - списание арендной платы за текущий период

Д 97 К 76/5 - списание арендной платы за следующие отчетные периоды начисленная вперед.

Возврат арендованных основных средств арендодателю у арендатора оформляется проводкой К 001.

Аналитический учет основных средств ведется по видам и отдельным объектам основных средств в ведомости по счету 01 Аналитический учет амортизации ведется в ведомости амортизационных отчислений по счету 02 Синтетический учет по счетам 01, 02 ведется в Главной книге.

Единицей учета нематериальных активов является инвентарный объект. Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая складывается из фактических затрат на их приобретение, изготовление и расходов по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях. Первоначальная стоимость нематериальных активов вычетом суммы начисленной амортизации за все время их эксплуатации определяет остаточную стоимость.

Поступление нематериальных активов оформляется Актом приема-передачи нематериальных активов на каждый актив в отдельности. На основании акта бухгалтерия открывает Карточку учета нематериальных активов. Учет нематериальных активов отражается на одноименном счете 04 «Нематериальные активы». Поступление нематериальных активов отражается через счет 08 «Вложение во внеоборотные активы». Порядок отражения поступления нематериальных активов учете:

Д 08 К 60 - приобретены нематериальные активы от поставщика

Д 08 К 60 - начислено за посреднические услуги, консультации

Д 19 К 60 - на сумму НДС по поступившим нематериальным активам

Д 04 К 08 - ввод в эксплуатацию нематериальных активов

Д 60 К 51 - оплата нематериальных активов

Д 68 К 19 - зачет НДС

ООО «____________» в наличии нематериальный активов не имеет.