2.2. Вычисление затрат по вариантам совокупного плана

Рассчитываем затраты по каждой чистой стратегии (таблицы 9-12) и по пятой смешанной (таблица 13).

В первом плане мы берем из таблицы 8 производственную программу для 6 месяцев. Затем определяем рад показателей для расчета общих затрат (расчеты представленные ниже приводятся для первого месяца. Для остальных 5 месяцев показатели рассчитываются аналогично):

- Трудоемкость производственной программы: произведение производственной программы на трудоемкость единицы продукции (см. таблицы 6 и 7) =250*12=3 000.

- Месячный фонд рабочего времени одного рабочего: произведение количества рабочих дней на 8 рабочих часов в день (см. таблицу 6)=18*8=144.

- Плановая численность рабочих: берется как отношение трудоемкости производственной программы к месячному фонду рабочего времени одного рабочего: 3 000/144=21. Рассчитанное значение берется в округленной форме.

- Дополнительный наем рабочих: мы принимаем, что количество рабочих в первом месяце равно необходимой численности в первом месяце, т.е. 21. Следовательно, для января дополнительный наем будет нулевым. В следующий месяц он будет составлять 48-21=27 человек.

- Затраты на наем: произведение дополнительного найма на затраты на наем 21 рабочего (см. таблицу 6). Январь: 21*70=1 470 грн.

- Увольнение рабочих: для уменьшения общих затрат мы уволили в марте месяце 13 рабочих. В итоге, с учетом того, что затраты на увольнение одного рабочего составляют 160 грн., затраты на увольнение 14 рабочих составили 2080грн.

- Плановое производство продукции: отношение произведения необходимой численности рабочих на месячный фонд рабочего времени к трудоемкости единицы продукции = (144*21)/12 =252. Рассчитанное значение берется в округленной форме.

- Излишек изготовленной продукции: разница между плановым производством продукции и производственной программой, если эта разница положительная. Излишек изготовленной продукции наблюдается в январе, феврале, апреле и июне месяце и равен соответственно 2, 4, 6 и 5 . Он объясняется тем, что в эти месяцы мы произвели больше, чем планировалось в производственной программе.

- Недостаток изготовленной продукции: разница производственного задания и планового производства продукции, если эта разница положительная Недостаток изготовленной продукции наблюдается в марте и мае и равен 1. Он объясняется тем, что в этих месяцах мы не выполнили ту производственную программу, которую изначально запланировали.

- Недостаток готовой продукции: разница между производственным заданием, плановым производством и излишком продукции, изготовленным в предыдущем месяце. Эта разница должна быть положительной. В данном плане недостатка готовой продукции не наблюдается, следовательно, предприятие не несет месячные затраты, обусловленные недостатком готовой продукции. План выполняется в соответствии с поставленной программой.

- Количество хранящейся продукции: разница между суммой остатков продукции в предыдущие месяцы и недостатком изготовленной продукции. Хранение продукции осуществляется по данному плану в количестве 2 единиц для февраля, 5 единиц для марта, 5 единицы для апреля, 10 единиц для мая и 10 единиц для июня.

- Стоимость хранения излишка продукции: произведение месячных затрат на сохранение единицы продукции (см. таблицу 6) и количества хранящейся продукции в феврале, марте, апреле, мае и июне составляет 50, 125, 125,  250 и  250 грн. соответственно.

- Месячный фонд рабочего времени: произведение месячного фонда рабочего времени одно рабочего и плановой численности рабочих = 144*21=3024 грн.

- Прямая оплата труда: произведение месячный фонда рабочего времени на почасовую тарифную ставку (см. таблицу 6) = 3 024*3,5=10 528.

В итоге мы получаем общие затраты по первому плану, состоящие из затрат на наем и увольнение рабочих, месячных затрат, обусловленных недостатком продукции и стоимости хранения излишка продукции, равные 135 348 грн.

Все расчеты представим в таблице.

Таблица.2.3

Расчет затрат по первому варианту совокупного планирования производственного плана: объем производства отслеживает независимый спрос вариативностью численности рабочих

Показатели	январь	февраль	март	апрель	май	июнь	всего
Производственная программа	250	540	514	461,0	430,0	780
Трудоемкость производственной программы	3 000	6 480	6 168	5 532	5 160	9 360
Месячное количество рабочих дней	18	17	22	20	23	19
Месячный фонд рабочего времени одного рабочего	144	136	176	160	184	152
Плановая чиленность рабочих	21	48	35	35	28	62
Дополнительный наем рабочих	21	27	0	0	0	34
Затраты на наем	1 470	1 890	0	0	0	2 380	5 740
Увольнение рабочих	0	0	13	0	7	0
Затраты на увольнение	0	0	2 080	0	1 120	0	3 200
Плановое производство продукции	252	544	513	467	429	785
Излишек изготовленной продукции	2	4	0	6	0	5
Недостаток изготовления продукции	0	0	1	0	1	0
Дефицит готовой продукции	0	0	0	0	0	0
Месячные затраты, обусловленные дефицитом продукции	0	0	0	0	0	0	0
Количество хранящейся продукции	0	2	5	5	10	10
Стоимость хранения излишка продукции	0	50	125	125	250	250	800
Месячный фонд рабочего времени	3 024	6 528	6 160	5 600	5 152	9 424
Прямая оплата труда	10 584	22 848	21 560	19 600	18 032	32 984	125 608
Общие затраты, грн.								135 348

Во втором плане мы берем из таблицы 7 независимый спрос и из таблицы 8 резервный запас для 6 месяцев. Затем определяем ряд показателей для расчета общих затрат (расчеты представленные ниже приводятся для первого месяца. Для остальных 5 месяцев показатели рассчитываются аналогично):

- Запас на начало месяца: запас на начало месяца составляет 624 ед. (см. таблицу 8). Для последующих месяцев он будет равняться запасу на конец предыдущего месяца.

- Месячный фонд рабочего времени одного рабочего: произведение количества рабочих дней на 8 рабочих часов в день (см. таблицу 6) = 18*8 =144.

- Месячный фонд рабочего времени: произведение месячного фонда рабочего времени одно рабочего и фиксированной численности рабочих, рассчитанной ранее. Она составляет 38 человек.144*38 =5 472.

- Плановое производство продукции: отношение месячного фонда рабочего времени к трудоемкости единицы продукции =5 472/12=456.

- Запас на конец месяца: рассчитывается как сумма между запасом на начало месяца и плановым производством продукции за вычетом независимого спроса =624+456-624=456.

- Дефицит готовой продукции: произведение запаса на конец месяца (если он отрицательны) и месячных затрат, обусловленных дефицитом продукции (см. таблицу 6). В данном плане дефицит готовой продукции имеет место в июне, в размере – 627 ед. Следовательно, предприятие не понесет убытки, а наоборот получит прибыль в размере 15 675 грн, с учетом дефицита продукции.

- Излишек изготовленной продукции: разница между запасом на конец месяца и резервным запасом. Эта разница должна быть положительной. В январе излишек равен 206 ед., в марте – 44 ед., в апреле – 46 ед., в мае – 153 ед.

- Стоимость хранения излишка продукции: произведение месячных затрат на сохранение единицы продукции (см. таблицу 6) и излишка изготовленной продукции. 20*206=4 120 грн..

- Прямая оплата труда: произведение месячный фонда рабочего времени на почасовую тарифную ставку (см. таблицу 6) = 5 472*7 = 38 304 грн.

В итоге мы получаем общие затраты по второму плану, состоящие из месячных затрат, обусловленных дефицитом продукции, стоимости хранения излишка продукции и прямой оплаты труда, равные 246 587 грн.

Все расчеты представим в таблице.

Таблица 2.4.

Расчет затрат по второму варианту совокупного планирования производственного плана: Фиксированная плановая численность рабочих (38), вариация запасами готовой продукции

Показатели	январь	февраль	март	апрель	май	июнь		всего
Запас на начало месяца	624	250	226	211	192	178
Месячный фонд рабочего времени одного рабочего	144	136	176	160	184	152
Месячный фонд рабочего времени	5 472	5 168	6 688	6 080	6 992	5 776
Плановое производство продукции	456	431	557	507	583	481
Независимый спрос	624	564	528	480	444	684
Запас на конец месяца	456	117	255	238	331	-25
Дефицит готовой продукции	0	0	0	0	0	-625
Месячные затраты, обусловленные дефицитом продукции	0	0	0	0	0	-15 625		-15 625
Резервный запас	250	226	211	192	178	274
Излишек изготовленной продукции	206	0	44	46	153	0
Стоимость хранения излишка продукции	4 120	0,0	880,0	920,0	3 060,0	0,0		8 980
Прямая оплата труда	38 304	36 176	46 816	42 560	48 944	40 432		253 232
Общие затраты, грн.							246 587

В третьем плане мы берем из таблицы 7 производственную программу для 6 месяцев. Затем определяем ряд показателей для расчета общих затрат (расчеты представленные ниже приводятся для первого месяца. Для остальных 5 месяцев показатели рассчитываются аналогично):

- Месячный фонд рабочего времени одного рабочего: произведение количества рабочих дней на 8 рабочих часов в день (см. таблицу 6) =144*38=5 472.

- Месячный фонд рабочего времени: произведение месячного фонда рабочего времени одного рабочего и фиксированной минимальной численности рабочих, рассчитанной ранее. Она составляет 35 человек. 144*35= 5 040.

- Плановое производство продукции: отношение месячного фонда рабочего времени к трудоемкости единицы продукции = 5 040/12 = 420. Рассчитанное значение берется в округленной форме.

- Излишек изготовленной продукции: разница между плановым производством продукции и производственным заданием. Эта разница должна быть положительной. В данном плане излишек изготовленной продукции составляет 170 в январе, 6 в апреле и 107 в мае месяце соответственно.

- Субподрядное производство продукции: разница между производственным заданием и плановым производством (эта разница должна быть положительной) за вычетом излишка изготовленной продукции в предыдущем месяце = 250-420-170= 0.

- Стоимость продукции, изготовленной по субподряду: произведение субподрядного производства продукции на стоимость единицы продукции, изготовленной по субподряду (см. таблицу 6) , поскольку за первый месяц субподрядное производство продукции =0, возьмем данные за второй месяц: 143*130=18 590 грн.

- Прямая оплата труда: произведение месячный фонда рабочего времени на почасовую тарифную ставку (см. таблицу 6) = 5 40*7= 35 280 грн.

В итоге мы получаем общие затраты по третьему плану, состоящие из стоимости продукции, изготовленной по субподряду и прямой оплаты труда, равные 295 770 грн.

Все расчеты представим в таблице.

Таблица 2.5.

Расчет затрат по третьему варианту совокупного планирования производственного плана: Фиксированная минимально необходимая численность рабочих (16) и субподряд

Показатели	январь	февраль	март	апрель	май	июнь		всего
Производственная программа	250	540	514	461	430	780
Месячный фонд рабочего времени одного рабочего	144	136	176	160	184	152
Месячный фонд рабочего времени	5 040	4 760	6 160	5 600	6 440	5 320
Плановое производство продукции	420	397	513	467	537	443
Излишек изготовленной продукции	170	0	0	6	107	0
Субподрядное производство продукции	0	143	1	0	0	337
Стоимость продукции, изготовленной по субподряду	0	18 590	130	0	0	43 810		62 530
Прямая оплата труда	35 280	33 320	43 120	39 200	45 080	37 240		233 240
Общие затраты, грн							295 770

В четвертом плане мы берем из таблицы 7 запас на начало месяца, производственную программу и резервный запас; из таблицы 6 число рабочих дней в месяце. Затем определяем ряд показателей для расчета общих затрат:

- Доступное число рабочих часов: произведение месячного числа рабочих дней на 8 рабочих часов в день и постоянной численности рабочих, подобранным методом проб и ошибок для минимизации общих затрат. Эта численность равна 35 рабочих. 18*8*35 =5 040.

- Объем производства за доступное число рабочих часов: отношение доступного числа рабочих часов на 5 часов, которые составляют сверхурочное время. 5 040/5 =1 008. Данный показатель берется в округленной форме.

- Недостаток производства при отсутствии сверхурочной работы: сумма запаса на начало месяца и объема производства за доступное число рабочих часов за вычетом производственной программы. 624+1 008-249,6 =1 382,4.

- Избыток продукции: разница между дефицитом производства при отсутствии сверхурочных работ и резервным запасом. Эта разница должна быть положительной. 1 382,4-249,6= 1 382,8.

- Расходы на хранение запасов: произведение избытка продукции на месячные затраты на хранение единицы продукции. 1 382,8*20 = 22 656.

- Прямая оплата труда: произведение доступного числа рабочих часов на почасовую тарифную ставку (см. таблицу 6) = 5 040*7 = 35 280 грн.

В итоге мы получаем общие затраты по третьему плану, состоящие из оплаты сверхурочной работы, расходов на хранение запасов и прямой оплаты труда, равные 314 056 грн.

Все расчеты представим в таблице.

Таблица 2.6.

Расчет затрат по четвертому варианту совокупного планирования производственного плана: Фиксированная численность рабочих (35) и сверхурочные работы

Показатели	январь	февраль	март	апрель	май	июнь		всего
Начальный запас	624	250	226	211	192	178
Число рабочих дней в месяце	18	17	22	20	23	19
Доступное число рабочих часов	5 040	4 760	6 160	5 600	6 440	5 320
Объем производства за доступное число рабочих часов	1 008	952	1 232	1 120	1 288	1 064
Прогнозируемый спрос	249,6	540,0	513,6	460,8	429,6	780,0
Недостаток производства при отсутствии сверхурочной работы	1 382,4	661,6	944,0	870,4	1 050,4	461,6
Выпуск продукции в сверхурочное время	0	0	0	0	0	0
Оплата сверхурочной работы	0	0	0	0	0	0		0
Резервный запас	249,6	225,6	211,2	192,0	177,6	273,6
Избыток продукции	1 132,8	436,0	732,8	678,4	872,8	188,0
Расходы на хранение запасов	22 656	8 720	14 656	13 568	17 456	3 760		80 816
Прямая оплата труда	35 280	33 320	43 120	39 200	45 080	37 240		233 240
Общие затраты, грн.							314 056

Проанализировав первые четыре стратегии, можно прийти к выводу, что самой оптимальной является первая стратегия.

В итоге за основу пятого плана берется первый план, с учетом независимого спроса как производственной программы. В этом плане применяются сверхурочные работы и подобранная методом проб и ошибок постоянная численность рабочих.

В пятом плане мы берем из таблицы 7 запас на начало месяца, независимый спрос производственную программу и резервный запас; из таблицы 6 число рабочих дней в месяце. Затем определяем рад показателей для расчета общих затрат (расчеты представленные ниже приводятся для первого месяца. Для остальных 5 месяцев показатели рассчитываются аналогично):

- Месячный фонд рабочего времени одного рабочего: произведение количества рабочих дней на 8 рабочих часов в день (см. таблицу 6) 18*8 =144.

- Затраты на наем: произведение дополнительного наема рабочих с учетом затрат на наем и обучение одного рабочего (см. таблицу7) 21*70=1470

- Объем производства за доступное число рабочих часов: отношение доступного числа рабочих часов на 5 часов, которые составляют сверхурочное время. 5 040/5 =1 008. Данный показатель берется в округленной форме.

- Дефицит производства при отсутствии сверхурочной работы: сумма запаса на начало месяца и объема производства за доступное число рабочих часов за вычетом прогнозируемого спроса=624+1 008-624=1 008.

- Субподрядное производство продукции: разница между производственным заданием и плановым производством (эта разница должна быть положительной) за вычетом излишка изготовленной продукции в предыдущем месяце = 250-420-170= 0.

- Стоимость продукции, изготовленной по субподряду: произведение субподрядного производства продукции на стоимость единицы продукции, изготовленной по субподряду (см. таблицу 6) , поскольку за первый месяц субподрядное производство продукции =0, возьмем данные за второй месяц: 143*130=18 590 грн.

- Расходы на хранение запасов: произведение избытка продукции на месячные затраты на хранение единицы продукции. 1 382,8*20 = 22 656.

- Прямая оплата труда: произведение доступного числа рабочих часов на почасовую тарифную ставку (см. таблицу 6) = 5 040*7 = 35 280 грн.

В итоге мы получаем общие затраты по пятому плану, состоящие из стоимости продукции, изготовленной по субподряду, оплаты сверхурочной работы, стоимости хранения излишка продукции и прямой оплаты труда, равные 53 870 грн. (в данном плане применение субподряда не выгодно, в связи с большими затратами. Следовательно, целесообразнее применять сверхурочные работы).

Все расчеты представим в таблице.

Таблица 2.7.

Расчет затрат по пятому варианту совокупного планирования производственного плана: применение субподряда и сверхурочных работ

Показатели	январь	февраль	март	апрель	май	июнь	всего
Начальный запас	624	250	226	211	192	178
Число рабочих дней в месяце
Месячное количество рабочих дней	18	17	22	20	23	19
Месячный фонд рабочего времени одного рабочего	144	136	176	160	184	152
Плановая чиленность рабочих	21	48	35	35	28	62
Дополнительный наем рабочих	21	27	0	0	0	34
Затраты на наем	1 470	1 890	0	0	0	2 380	5 740
Увольнение рабочих	0	0	13	0	7	0
Затраты на увольнение	0	0	2 080	0	1 120	0	3 200
Доступное число рабочих часов	5 040	4 760	6 160	5 600	6 440	5 320
Объем производства за доступное число рабочих часов	1 008	952	1 232	1 120	1 288	1 064
Прогнозируемый спрос	624	564	528	480	444	684
Дефицит производства при отсутствии сверхурочной работы	1 008	638	930	851	1 036	558
Выпуск продукции в сверхурочное время	0	0	0	0	0	0
Оплата сверхурочной работы	0	0	0	0	0	0	0
Резервный запас	250	226	211	192	178	274
Субподрядное производство продукции	0	143	1	0	0	337
Стоимость продукции, изготовленной по субподряду	0	18 590	130	0	0	43 810	62 530
Избыток продукции	1 133	436	733	678	873	188	4 041
Расходы на хранение запасов	22 656	8 720	14 656	13 568	17 456	3 760	80 816
Прямая оплата труда	35 280	33 320	43 120	39 200	45 080	37 240	233 240
Общие затраты, грн.							6