9. Бюджетний контроль.

Основні бюджети підприємства, складені на плановий період, відображають цільові показники діяльності підприємства. В процесі господарської діяльності можуть виникати відхилення фактичних показників діяльності підприємства від планових. Для своєчасного виявлення відхилень і своєчасного прийняття управлінських рішень здійснюється бюджетний контроль.

Бюджетний контроль – це процес зіставлення фактичних результатів господарської діяльності підприємства із запланованими у бюджеті, аналізу відхилень та внесення необхідних коректив при прийнятті управлінських рішень.

Бюджетний контроль здійснюється за допомогою звіту про виконання бюджету.

Звіт про виконання бюджету складається у бухгалтерії і фінансово-економічному відділі підприємства і передається керівникам, які відповідають за прийняття управлінських рішень. (Відповідальність при формуванні бюджетів, яка зазначається при розробці Положення про бюджетування.)

Звіт про виконання бюджету – це звітний документ, що містить порівняння запланованих і фактичних показників діяльності підприємства і розрахунок відхилень із зазначенням їх причин.

Цей звіт готують регулярно, щомісяця і у спрощеному вигляді має наступний формат.

Відхилення у бюджеті можуть бути як позитивними, так і негативними.

Позитивні (сприятливі ) відхилення – це відхилення, коли фактичний дохід більше запланованого, а фактичні витрати менше запланованих.

Негативні (несприятливі ) відхилення – це відхилення, коли фактичний дохід менше запланованого, а фактичні витрати більші запланованих.

Корегування управлінських рішень залежить від розміру відхилень та причин їх виникнення. Критерій суттєвості відхилень задається керівником підприємства самостійно і залежить від розміру підприємства та виду господарської діяльності. Він задається при розробці Положення про бюджетування і може бути змінений на початку бюджетного періоду наказом про внесення змін до Положення про бюджетування.

Причини відхилень поділяють на дві групи:

- Відхилення внаслідок планування – відхилення фактичних показників господарської діяльності підприємства від запланованих у бюджеті, пов’язані із прорахунками і помилками в процесі складання прогнозів збуту, визначення планової собівартості та цін.

- Відхилення внаслідок діяльності - відхилення фактичних показників господарської діяльності підприємства від запланованих у бюджеті, пов’язані із діями персоналу підприємства чи певних подій в процесі здійснення операційної діяльності організації.

У разі наявності значних відхилень можливі альтернативні рішення:

- корегування або перегляд бюджету, якщо результати контролю свідчать, що виконувати його далі недоцільно,

- корегування діяльності підприємства для досягнення запланованих результатів.

10.Загальна схема оцінки виконання бюджету. Методика оцінки виконання бюджетів за відхиленнями.

Звіт про виконання бюджету забезпечує зворотній зв’язок, привертає увагу керівників підприємства до значних відхилень від планових результатів, що дає змогу здійснювати управління за відхиленнями.

Така схема оцінки статичного бюджету. Тобто розрахованого для одного фіксованого обсягу виробництва.

Бюджетний цикл: планування (розробка, корегування і затвердження бюджету), облік фактичної інформації (збір фактичної інформації про виконання бюджетів і складання звітів про виконання бюджетів), контроль і корегування бю.

Для кожної стадії бюджетного циклу визначається набір операцій по виконанню відповідних задач і визначаються відповідні функції (розкрити функції)

Методика оцінки виконання бюджетів за відхиленнями

Управління за відхиленнями – принцип, за яким менеджер зосереджує свою увагу тільки на значних відхиленнях.

Для застосування цього методу звіт про виконання бюджету має містити таку інформацію:

- розмір відхилень

- тенденції (повторюваність) відхилень,

- контрольованість показників

- вартість і корисність дослідження.

Принцип управління: Витрати на отримання інформації не повинні перевищувати економічний ефект від вчасного прийняття управлінських рішень

Якщо фактичний звіт про виконання бюджету корегується на фактичний обсяг виробництва, то такий бюджет є гнучким.