7. Технологія складання бюджету витрат та доходів.

Бюджет доходів та витрат – бюджет, що показує:

1) співвідношення всіх доходів від реалізації в плановий період із всіма видами витрат, які передбачає понести в цьому ж періоді підприємство;

2) структуру собівартості продукції, співвідношення витрат та результатів господарської діяльності за певний період.

Головна мета формату БДВ – показати керівництву підприємства ефективність господарської діяльності кожного виду бізнесу, структурного підрозділу та підприємства в цілому в майбутньому періоді, встановити ліміті (нормативи) основних видів витрат, прибутку, проаналізувати та визначити резерви формування та збільшення прибутку, оптимізації податкових та інших відрахувань до бюджету, формування фондів накопичення та споживання тощо.

Загальні вимоги до розробки бюджету доходів і витрат підприємства.

1. Можливість співставлення змін доходів і витрат підприємства у двох площинах: за періодами (в динаміці) і за окремими структурними підрозділами або видами діяльності (видами бізнесу).

2.Визначення та контроль за результуючим показником (рентабельність виробництва, маржинальний прибуток).

3.Встановлення лімітів умовно-постійних витрат за окремими структурними підрозділами підприємства (видами бізнесу).

4.Визначення нормативів і контроль за їх виконанням за основними структурними підрозділами підприємства.

Підприємство розробляє формат бюджету доходів і витрат самостійно з урахуванням специфіки господарської діяльності і загальних правил виділення найважливіших контрольних показників.

Щоб контролювати витрати необхідно співставити рівень постійних витрат з активами підприємства, а рівень змінних витрат з її оборотами.

При розробці формату бюджету необхідно включити в нього ті статті витрат, які відповідають найбільш важливим (критичним) для даного бізнесу ресурсам. При розробці бюджету необхідно мати на увазі, що для різних підприємств одного напрямку діяльності критичними можуть бути різні ресурси, тому від керівників підприємства і потреб управління ресурсами саме на даному підприємстві залежить те, які види витрат (статті витрат) повинні бути виділені в форматі бюджету доходів і витрат окремими статтями.

Етапи формування бюджету доходів і витрат підприємства.

1.Розробка прогнозів попиту на продукцію і формування бюджету продаж. Цей бюджет показує загальну виручку підприємства від усіх видів діяльності на бюджетний період. Виручка від продаж (реалізації) за бюджетний період визначається за вартістю реалізованих покупцям товарів у відповідності до прогнозів збуту товарів чи послуг підприємства за фактичними відпускними цінами. Загальна виручка включає ПДВ та інші податки з обороту (акциз, податок з реклами, єдиний податок та ін).

2.Визначаються прямі витрати, які консолідуються за відповідними статтями на основі операційних бюджетів (бюджет матеріальних витрат, бюджет прямих витрат на оплату праці тощо…).

3.Визначається маржинальний прибуток.

4.Визначаються загальновиробничі витрати і розраховується собівартість продукції.

5.Визначаються інші непрямі витрати: адміністративні витрати, витрати на збут тощо за відповідними операційними бюджетами.

6.Визначення прибутку до оподаткування, суми податку на прибуток, розрахунок прибутку після оподаткування (чистого прибутку).

Прибуток після оподаткування є головним цільовим показником бюджету доходів і витрат, на основі якого відбувається весь процес оптимізації окремих статей даного бюджет. Формат бюджету доходів і витрат підприємства.

Управління маржинальним прибутком. Норматив 40 - 45% в виручці від реалізації.

Методи збільшення маржинального прибутку

-підвищення ціни продукції

-зниження норм умовно-змінних витрат

-зміна асортименту продукції, що випускається.