5. Організація бюджетування на підприємстві

Для управління бюджетами на підприємстві необхідно:

- визначити набір служб та посадових осіб різного рівня управління, відповідальних за всі етапи складання, узгодження, оцінки виконання та контролю за всіма видами бюджетів в компанії;

- розподілити між ними функції та посадові обов’язки, сфери компетенції та відповідальності;

- визначити посадову особу в компанії з числа керівників вищого рівня, на яку буде покладена відповідальність за кінцеве рішення за всіма питаннями, що відносяться до підготовки кінцевих варіантів рішень щодо бюджетів та вирішенню конфліктів інтересів, що можуть виникати;

- встановити порядок взаємодії між різними службами одного рівня управління та між службами різних рівнів управління, що є необхідним для наступної організації бюджетного документообігу;

- закріпити в системі внутрішніх нормативних документів компанії (положення, накази та посадові інструкції) розподіл функцій, обов’язків та повноважень.

Бюджетний комітет - це постійно діюча група менеджерів, яка займається перевіркою стратегічних та фінансових планів, надає рекомендації, вирішує конфлікти інтересів та оперативно вносить корективи в діяльність підприємства.

Функції бюджетного комітету:

1) розробка внутрішніх стандартів бюджетування;

2) аналіз бюджетних оцінок, запропонованих керівництва підрозділів, їх затвердження;

3) аналіз запропонованих бюджетів, підготовка рекомендацій;

4) забезпечення процесу розробки бюджету підприємства;

5) контроль виконання бюджету.

6. Технологія складання операційних бюджетів підприємства.

Вимоги до форматів бюджету:

1) структура бюджетного формату, тобто набір статей доходів та витрат, надходжень та списань, є індивідуальною для кожного окремого підприємства, визначається керівництво самостійно з врахуванням специфіки бізнесу;

2) за сутністю бюджети повинні бути максимального наближені до міжнародних стандартів фінансового обліку (з виокремленням змінних та постійних витрат, валового прибутку тощо);

3) за формою, структурою бюджети повинні бути наближеними до затверджених форм бухгалтерською звітності з метою підвищення ефективності збору та обробки необхідних даних;

4) в якості окремих статей витрат повинні бути присутніми витрати, частка яких в обсягу продаж складає не менше 0,5%.

Головна мета операційних бюджетів – більш детальна підготовка вихідних даних для всіх основних бюджетів (перш за все для «Бюджету доходів та витрат» (БДВ), «Бюджету руху грошових коштів» (БРГК)), а також перевід запланованих показників із натуральних одиниць виміру у вартісні показники.

Види операційних бюджетів

Бюджет продаж показує планові обсяги реалізації продукції за видами продукції і по підприємству в цілому у вартісних і натуральних показниках протягом бюджетного періоду з розбивкою по місяцях чи кварталах. Реалістичність бюджету продаж визначає якість бюджетного планування в цілому

Фактори, що впливають на прогноз обсягу продаж:

1) обсяг продаж попередніх періодів;

2) виробничі потужності;

3) залежність обсягів продаж від загальноекономічних показників, рівня зайнятості, цін, рівня особистих витрат тощо;

4) відносна прибутковість продукції;

5) дослідження ринку, рекламна компанія;

6) цінова політика, якість продукції;

7) конкуренція;

8) сезонні коливання.

Бюджет виробництва обсяги випуску (виробництва) продукції за видами продукції в натуральних показниках з урахуванням запасів готової продукції на початок і кінець планового періоду з розбивкою за місяцями чи кварталами бюджетного періоду. В складі бюджету виробництва можна за потребою окремо виділяти бюджет запасів готової продукції.

Обсяг виробництва = обсяг продаж + необхідний запас готової продукції на кінець періоду – запас готової продукції на початок періоду

Бюджет прямих матеріальних витрат містить інформацію про витрати на придбання сировини і матеріалів, комплектуючих, напівфабрикатів тощо в розрахунку на одиницю готової продукції за видами продукції і в цілому по підприємству в натуральних і вартісних показниках, а також інформацію про запаси основних матеріалів у натуральних і вартісних показниках на початок бюджетного періоду.

Обсяг закупок = обсяг використання + запаси на кінець періоду – запаси на начало періоду

Бюджет прямих витрат на оплату праці відображає витрати на оплату праці основного виробничого персоналу протягом бюджетного періоду в розрахунку на одиницю готової продукції за видами продукції в натуральних і вартісних показниках (тобто з урахуванням витрат робочого часу у людино-годинах і тарифних ставках).

Бюджет загальновиробничих витрат показує витрати на оплату праці інженерно-технічного і допоміжного персоналу безпосередньо зайнятого у виробничому структурному підрозділі (цех, дільниця), орендні платежі, комунальні витрати та інші витрати пов’язані з функціонуванням лінійного підрозділу протягом бюджетного періоду.

Бюджет витрат на збут реалізацію продукції (бюджет комерційних витрат) відображає витрати по реалізації продукції підприємства (витрати на рекламу, комісійні посередникам, транспортні витрати тощо).

Бюджет адміністративних витрат містить інформацію про суму витрат пов’язаних з управлінням підприємство (заробітна плата апарату управління підприємства, оплата праці допоміжного персоналу в апараті управління, комунальні витрати та інші витрати пов’язані із здійсненням управлінської діяльності на підприємстві).

До інших бюджетів відносяться допоміжні та спеціальні бюджети.

Призначення допоміжних бюджетів – більш детальне планування динаміки активів бізнесу, визначення системи умов та обмежень, яка може бути встановлена для даного бізнесу; підготовка вихідної інформації для складання основних бюджетів або обробка підсумкової інформації основних бюджетів.

Бюджет капітальних витрат (інвестиційний бюджет) показує розподіл за бюджетними періодами фінансових ресурсів, що виділяються керівництвами або інвесторами компанії під наданий бізнес-план (графік сплати стартових витрат нового бізнесу), на організацію та створення нового бізнесу, в якості обґрунтування кредитів та інвестицій.

Кредитний план – документ, в якому відображаються кредити та інвестиції, необхідні підприємству на майбутній бюджетний період із зазначенням розмірів, строків та умов отримання, виплати процентів, режиму повернення.

Спеціальні бюджети представляють калькуляцію та розподіл окремих статей основних бюджетів. Набір та формати спеціальних бюджетів визначаються у відповідності з рішенням керівництва.