3. Фінансова структура підприємства

Фінансова структура підприємства – це набір бізнесів та\або інших сфер фінансової відповідальності (за доходи та витрати, тільки за витрати, за певні фінансові показники тощо), розподілених між структурними підрозділами підприємства, що виступають в якості об’єктів бюджетування та управлінського обліку.

Основні та операційні бюджети можуть розподілятися на бюджети структурних підрозділів та консолідовані бюджети, що об’єднують фінансову інформацію для суспільства в цілому.

Визначення фінансової структури підприємства – це вибір об’єктів бюджетування. У подальшому визначення фінансової структури підприємства впливає на:

- визначення, які види бюджетів будуть використовуватись в системі бюджетування,

- які формати і технології бюджетування доцільно застосовувати,

- який порядок консолідації бюджетів і регламент процесу бюджетування.

Об’єкти бюджетування:

- центри витрат (функціональні або штабні служби та підрозділи);

- центри прибутку (підрозділи, що заробляють прибутки, служби збуту);

- центри прибутку та збитків (виробничі та інші лінійні структурні підрозділи);

- центри збитків (допоміжні, планово-збиткові структурні підрозділи);

- венчурні центри;

- центри інвестицій.

З точки зору відмінностей у технології бюджетування і організації бюджетного процесу виділяють три основні групи об’єктів бюджетування:

1) центри фінансової відповідальності (ЦФВ) – несуть відповідальність за всі фінансові результати, мають повну бюджетну схему (складаються всі прийняті на підприємстві бюджети). Дочірні фірми холдингів, крупні виробничі центри, тощо. Контрольні показники: чистий прибуток, дохід на капітал, рентабельність інвестицій, приріст активів.

2) центри фінансового обліку (ЦФО) – можуть відповідати за деякі фінансові показники ( основні виробничі цехи, збутові служби). Контрольні показники: обсяги продаж, рівень витрат за елементами, дохід;

3) місця виникнення витрат (МВВ) – відповідають за витрати (функціональні та штабні служби), економію яких керівництво МВВ може контролювати та забезпечувати. Контрольні показники: ліміти регульованих витрат за статтями операційних бюджетів і показники їх економії для застосування систем стимулювання і заохочення працівників підприємства.

4. Бюджетний регламент

Бюджетний регламент – це встановлений в організації порядок складання (розробки), представлення (передачі), узгодження (візування), консолідації (обробки та аналізу), проведення план\факт аналізу та оцінки виконання бюджетів різного виду та рівній.

Основні елементи БР:

- бюджетний період (термін, на який складається бюджет) та мінімальний бюджетний період (тобто розбивка окремих бюджетів на підперіоди бюджетного періоду);

- термін (графік) та порядок розробки, узгодження, представлення, консолідації та затвердження бюджетів різних рівнів;

- бюджетний цикл - період, по закінченні якого складаються звіти про виконання раніш розроблених та затверджених бюджетів, проводиться план\факт аналіз та здійснюється корегування бюджетів на частину бюджетного періоду, що залишилась;

- періодизація бюджетного контролінгу (визначення регламенту план\факт аналізу), тобто системи внутрішнього контролю та оцінки виконання бюджету (включає всю структуру формальних та неформальних процедур, призначених для аналізу та оцінки ефективності управління ресурсами, витратами, зобов’язаннями структурних підрозділів та компанії в цілому протягом бюджетного періоду). Система включає періодичний моніторинг поточної діяльності, порівняння обсягів виробництва та реалізації, строки складання звітності тощо.

Головна задача БР – забезпечити можливості контролю ходу виконання бюджетів різних видів та рівнів керівництва. Це засіб встановлення фінансової дисципліни.

Основний принцип БР – гнучкий (слизький) графік розробки, що передбачає постійне корегування в обумовлених межах бюджетних розробок по закінченню кожного місяця чи кварталу бюджетного періоду.

Бюджетний період – це період, на який складаються та протягом якого корегуються бюджети, здійснюється контроль за їх виконанням

Мінімальний БП – одиниця виміру бюджетного періоду (квартал, місяць) за видами бюджетів.

Етапи БП:

- період директивного планування (всі показники та плани обов’язкові до виконання);

- період індикативного планування (встановлюються лише загальні орієнтири фінансових планів підприємства).

Регламентуючі документи для створення системи бюджетування

- „Положення” – це документ, що описує результати певного етапу бюджетного управління;

- „Регламент” – це документ, що описує процедури, які повинні привести до досягнення результату, зафіксованого у „Положенні”.