2. Учет операций по расчетному счету

Каждому предприятию, зарегистрированному в установленном законом порядке, в одном из банков по его выбору открывается расчетный счет.

Для открытия расчетного счета организация представляет в банк следующие документы:

— заявление на открытие счета;

— документ о законности образования организации (решение учредителей о создании организации, заверенное нотариально);

— устав организации (копия, заверенная нотариально);

— документ о регистрации организации;

— документы налогового органа о постановке на налоговый учет;

— карточку с образцами подписи и оттиском печати, оформленную в соответствии с указанием ЦБ РФ от 21 июня 2003 г. № 1297-У.

В соответствии со ст. 862 ГК РФ при осуществлении безналичных расчетов допускаются расчеты:

— платежными поручениями;

— по аккредитиву;

— чеками;

— по инкассо;

— в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Расчетные документы должны соответствовать требованиям установленных стандартов и содержать:

— наименование расчетного документа и код формы по ОКУД ОК 011-93

— номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки. Число указывается цифрами, месяц — прописью, год — цифрами (на расчетных документах, заполняемых на вычислительных машинах, допускается обозначение месяца цифрами);

— вид платежа;

— наименование плательщика, номер его счета в банке идентификационный номер налогоплательщика (ИНН). ИНН указывается перед наименованием плательщика;

— наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

— наименование получателя средств, номер его счета в банке, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

— наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

— назначение платежа. Налог, подлежащий уплате, выделяется в расчетном документе отдельной строкой (в противном случае должно быть указание на то, что налог не уплачивается);

— сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;

— очередность платежа;

— вид операции в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в Банке России и кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации;

— подписи (подпись) уполномоченных лиц (лица) и оттиск печати (в установленных случаях).

С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т. п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются на основании приказа предприятия – владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).

В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций. (Например, по приказам финансовых органов перечисляются суммы просроченных налогов и сборов, по исполнительным лицам, приказам Госарбитража) Банк также может списывать денежные средства с расчетного счета предприятия без его приказа, по собственной инициативе (например, проценты за пользование ссудами, суммы по просроченным ссудам, за выполненные им услуги).

Операции производятся банком на основании документов, оформленных самим предприятием – владельцем счета или по его согласию.

Основные документы для таких операций:

• объявление на взнос наличными – оформляется сдача наличности денежных средств из кассы предприятия;

• расчетным чеком оформляется получение денег с расчетного счета, на обратной стороне указывается целевое назначение данной суммы;

• платежное поручение – распоряжение банку на перечисление соответствующей суммы на счет другого предприятия;

• платежное требование-поручение – требование поставщика к покупателю оплатить полученные товары или услуги согласно соответствующим документам.

Банк выдает предприятию выписки с расчетного счета – копии лицевых счетов, в которых указываются дата совершения операции, номер документа-основания, сумма поступления/списания, остаток. К выписке банк прилагает все документы, подтверждающие операции.

Сохраняя денежные средства предприятия, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) – по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания – по кредиту.

Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается: подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета.

Для отражения операций на расчетных счетах применяется активный счет 51 «Расчетные счета», по дебету которого отражаются операции по поступлению, а по кредиту – расходования денежных средств. Для отражения оборотов по кредиту данного счета служит журнал-ордер № 2. Обороты по дебету этого счета записываются в ведомость № 2. Развернутая сумма по дебету записывается в Главной книге.

Учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 «Расчетные счета».

Д Счет 51 «Расчетные счета» К
Сальдо — остаток денежных средств на расчетном счете на начало периода Поступление денежных средств на расчетный счет Сальдо — остаток денежных средств на расчетном счете на конец периода	Списание денежных средств с расчетного счета

Суммы, ошибочно зачисленные по дебету 51, зачисляются по кредиту 63.