Лекция 5. Учет денежных средств

1. Учет кассовых операций и денежных документов

2. Учет операций по расчетному счету

3. Учет операций по валютному счету

4. Учет расчетов с подотчетными лицами

5. Учет денежных средств, находящихся на специальных счетах

1. Учет кассовых операций и денежных документов

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

• проверка правильности оформления, законности документов;

• своевременное и полное отражение операций в учете;

• обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;

• своевременное проведение инвентаризации денежных средств и отражение ее результатов в учете;

• обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения;

• изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Для учета движения денежных средств применяется система счетов бухгалтерского учета, предусмотренных в V разделе Плана счетов бухгалтерского учета «Денежные средства».

Указанный раздел включает счета:

50 «Касса»,

51 «Расчетные счета»,

52 «Валютные счета»,

55 «Специальные счета в банках»,

57 «Переводы в пути»,

58 «Финансовые вложения»,

59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги».

Порядок ведения кассовых операций установлен Инструкцией ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в РФ» от 04.10.93 № 18.

Кассовые операции оформляют документами:

• приходными ордерами (по ним деньги принимаются);

• расходными ордерами (по ним деньги выдают из кассы).

Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных ордеров. Все кассовые ордера имеют номер, который является сквозным в течение отчетного года.

Подчистки и помарки в кассовых документах не допускаются, исправления вносятся только корректурным способом.

Предприятие может иметь в своей кассе наличные в пределах лимита и использовать их в пределах норм. Лимиты устанавливаются учреждениями банков по согласованию с руководством предприятия.

Лимит остатка кассы определяется исходя из объема наличного денежного оборота организации с учетом особенностей режима ее деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в банк. Если количество денег в кассе превышает лимит, то они в обязательном порядке подлежат сдаче в банк. Сверх установленного срока наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, стипендий в течение трех рабочих дней. После этого срока вся наличность должна быть депонирована.

Сдача денег в банк оформляется документом, который называется «Объявление на взнос наличными». В этом документе указывается, кем сдаются деньги и какие это деньги (выручка от реализации, уставный капитал и др.). На принятые деньги банк выдает квитанцию, заверенную подписью бухгалтера банка и круглой печатью.

Все кассовые операции по каждому кассовому ордеру отражаются в кассовой книге.

Кассовая книга – учетный регистр для отражения движения наличных денежных средств в кассе предприятия и операций по их поступлению и выдаче. Предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошита, опечатана сургучной печатью и заверена надлежащим образом.

В конце рабочего дня подсчитываются итоги операций за день и выводится остаток денег в книге.

Кассовую книгу кассир ведет в 2 экземплярах под копирку. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге, а вторые, отрывные, служат отчетом кассира и передаются в бухгалтерию предприятия.

Аналитический и синтетический учет по кассе ведется на счете 50 «Касса». При журнально-ордерной форме все кассовые операции по кредиту данного счета отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в ведомость № 1.

В кассе также могут храниться ценные бумаги (акции, чековые книжки, почтовые марки) и бланки строгой отчетности (талоны на получение питания в столовой, квитанции путевых листов автотранспорта).

Ценные бумаги учитываются на счете 81 «Собственные акции (доли)» и субсчете 50-3 «Денежные документы». Поступление и выдача ценных бумаг производятся по приходным и расходным кассовым ордерам с последующим составлением кассиром отчета по движению ценных бумаг.

Бланки строгой отчетности учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности» по их номинальной стоимости. Аналитический учет на этом счете ведется по каждому наименованию бланков с указанием серии, номеров, количества, номинальной или учетной стоимости, по материально ответственным и подотчетным лицам в карточках-справках по выданным и использованным бланкам строгой отчетности.

Каждое предприятие обязано производить ревизию или инвентаризацию в кассе не реже одного раза в квартал перед составлением квартальной отчетности.