20. Учет реализации и прочего выбытия ос и нма

1. Реализация основных средств, осуществляется на счете №91, по кредиту счета 91.1.1 учитывается доход полученный от реализации основного средства, по дебету 91.2.1., учитывается расход организации связанные с реализацией основного средства.

Пример: Бульдозер, балансовой стоимостью 120.000 подлежит реализации. Затраты на перебазировку 2500р., износ начисленный в период эксплуатации 80.000 р. Сделать проводки и подсчитать финансвоый результат от реализации бульдозера.

Д – 01 – 120000 – числится бульдозер на балансе

К – 02 – 80000 – амортизация

1.Списывается балансовая стоимость бульдозера

Д – 91.2.1. К 01 – 120.000

2.Списывается начисленный износ

Д - 02. К 91.1.1. – 8.000

3.Затраты на перебазировку

Д 91.2.1. К 25 – 2,5

4.Реализация бульдозера

Д 62 – К 91.1.1. – 150.000

5.Получены денежные средства от покупателя за реализованный бульдозер.

Д – 51. К –62. – 150.000

6.НДС уплаченный: Д 90.3 – К 68 –25.000

7.отражается прибыль от реализации бульдозера

Д – 91.1.1.К – 91/9 107500

91
Д	К
120.000 2500	80.000 150.000
об.122500	об.230000
	Ск.107500

2. Ликвидация основного средства.

В процессе деятельность основные средства изнашиваются

Пример: Ликвидация башенного крана, балансовой стоимостью 1,5 млн. руб. Износ 100%. На демонтаж крана произведены затраты: з/п рабочих – 5000; услуги автомобильного крана КАТО – 150.000 (сторонней организации) сданы на склад запчасти на сумму 100000р., сдан металлолом на 3000.

1.Списывается с баланса кран.

Д. 91.2.1. К01 – 1.500.000

2.Списывается износ

Д. 02. К 91.1.1. – 1.500.000

3.Отражаются затраты на демонтаж:

1.Начислена з/п Д91.2.1. К70 – 5000

2.Услуги сторонней организации Д 91.2.1. К-76 – 150.000

4.Сданы запчасти на склад:

Д 10.5. К 91.1.1. – 100.000

5.Сдан металлолом:

Д 76. К 91.1.1. - 3000

6.Финансовый результат

7.Отражается убыток от ликвидации ОС.

Д 91.9. К 91.2.1. - 52000

91
Д	К
1.500.000 5000 150.000	1.500.000 100.000 3000
об.1.655.000	об.1.603.000
Ск. 52000

3. Безвозмездная передача основного средства.

Пример: передается безвозмездно ЗИЛ ММЗ 555, балансовой стоимостью 30.000р. Износ 50%. Транспортные расходы на перебазировку 1500.

1.Списывается с баланса кран.

Д. 91.2.1. К01 – 30.000

2.Списывается износ

Д. 02. К 91.1.1. – 15.000

3.Отражены расходы на перебазировку

Д 91.2.1. К 25 – 1500.

Единственное отличие безвозмездной передачи от ликвидации – отнесение финансового результата не на счет прибылей или убытков, а на счет 83

Д 83 К 91.2.1.

Передача ОС в счет вклада в УК другого предприятия.

Пример: передан компьютер в счет вклада в УК другого предприятия. Балансовой стоимостью 40.000. Износ 10%.

1.Списывается с баланса кран.

Д. 91.2.1. К01 – 40.000

2.Списывается износ

Д. 02. К 91.1.1. – 4000

3.Передается компьютер в счет вклада в УК другого предприятия (финансовые вложения).

Д 58. К 91.1.1. – 25.000 (принимается по оценочной стоимости). Убыток 11000.

5. Аренда ОС.

1. Со стороны арендодателя.

Если предприятие в общем объеме выполненных работ имеет арендную плату в размере 5%, то такой вид деятельности может быть признан основным. В этом случае взимаемая

арендная плата признается выручкой от реализации и учитывается на сете 90.

Если арендная плата меньше 5%, то она полностью включается в состав прибыли в предприятия.

Пример: Сдан в аренду экскаватор, арендная плата составляет 1200000 ( с учетом НДС, платежи осуществляются ежемесячно. Ремонт экскаватора проводит арендатор в счет уменьшения арендной платы. За период аренды был произведен ремонт на сумму 250.000. По окончании срока аренды экскаватор возвращен арендодателю.

1.Получен экскаватор . 001 – 1.200.000

2.Получен счет на арендную плату за месяц.

Д 97. К 76. – 10.000 (8333 без НДС)

Затраты по арендной плате включаются в себестоимость, ежемесячно списывается со счета 97. Арендная плата за месяц относится на затраты предприятия.

Д 08, 20 – К 76 – 10.000.

Арендная плата за весь год как расходы будущих периодов.

3.НДС в составе арендной платы (НДС уплаченный).

Д 19. К 08(76) - 1667

4.Отражена стоимость ремонта

Д 23 К 70, 69, 10/5. – 250.000

5. Д 76 – К 97 – 250.000

Задолженность арендодателя = 120.000 р.,=> арендатор может не вносить арендную плату в течении 2-х лет. Задолженность возникла после проведения ремонта.

6.Через 2 года экскаватор возвращен.

У Арендодателя.

1.Передача ОС в аренду.

Д 01/ ОС в аренде К 01/ ос на балансе – 1.200.000

2.Выставлен счет арендатору по арендной плате за год в целом:

Д 76 К 98 – 120000

3.Получена арендная плата за месяц.

Д 98. К 76. – 10.000.

4.Выделяется НДС, полученный в составе арендной платы.

Д 76. К 68. - 1667

5.Отражена задолженность арендодателя, возникшая в результате ремонта ОС.

Д 98 К 76. – 250.000

6.Кредиторская задолженность арендодателя составляет 138333.

Согласно, договора эта задолженность гасится в счет арендной платы.

Вариант, когда аренда составляет менее 5% выручки от реализации у

Арендодателя.

В этом случае доход является чистой прибылью и в этом случае используется счет 99 вместо 97.

1.Д 01. К 01. – 120000

2.Д 76. К 99 – 10.000 – выставлен счет по арендной плате за месяц.

Далее проводки как в предыдущем примере.

76
Д	К
120.000	10000
1667	250.000
	138.333