4. Учет расчетов с подотчетными лицами

Счет 71 «расчеты с подотчетными лицами» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы.

На выданные под отчет суммы счет 71 дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств .На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности , или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки , отражаются по кредиту счета 71 и дебету 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (если они могут быть удержаны из заработной платы работника) или 73 «Расчеты с п5ерсоналом по прочим операциям» (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника).

Аналитический учет по счету 71 ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

17. План счетов б.У. – строение, содержание и назначение.

План счетов – это сгруппированный на научной основе систематизированный перечень счетов бухучета с указанием из шифров и установленный для определенной категории предприятия.

По плану счетов бухучета на предприятиях разрабатывается рабочий план счетов, который включает в себя счета необходимые для ведения бухучета на каждом конкретном предприятии в соответствии с приказом об учетной политике, который разрабатывается главным бухгалтером организации и подписывается руководителем организации.

Состав счетов используемых на предприятии зависит от:

- Масштабов предприятия.

- Организационно-правовой формы предприятия.

- От видов деятельности предприятия.

- От места расположения предприятия.

Структура плана счетов

План счетов содержит 8 разделов, который включает 99 синтетических счетов и соответствующие субсчета, а также забалансовые счета, предназначенные для обобщения информации о наличии и движение ценностей не принадлежащих предприятию, но временно находящихся в его пользовании (арендованные, на хранении, в переработке). Аналитические счета не включены в план счетов бухучета.

В инструкции после характеристики каждого синтетического счета дана типовая схема корреспонденции счетов.

В случае возникновении хозяйственной ситуации, корреспонденция, которая не предусмотрена в плане счетов, предприятия могут дополнить ее соблюдая основные принципы методологии бухучета.

Понятие о документах. Требования к первичным учетным документам.

К первичным документам относятся:

1. приходно-расходные кассовые ордера

2. счет фактуры

3. товарно-транспортные накладные

4. доверенность на получение материальных ценностей

5. платежные поручения

6. чек из чековой книжки

Согласно принципу непрерывности бухучет осуществляется с момента создания организации и все факты хозяйственной деятельности находят отражение на счетах бухучета на основании первичных документов.

Требования предъявляемые к первичным документа

1. Документ имеет обязательные реквизиты (наименование организации, место расположения организации, номер расчетного счета и банк в котором обслуживается организация).

2. Дату создания документа правильное написание даты.

3. Содержание хозяйственной операции. Необходимо соблюдать требования строго соответствия между названием документа и содержание операции в нем.

4. Измерители осуществляемой организацией операции.

5. Наименование должностных лиц ответственных за операцию.

6. Подписи составивших документ и их расшифровка.

Для правильного заполнения документа необходимо:

1. заполнить документ на бланке

2. строго соблюдать установленную форму и реквизиты документа

3. четко и разборчиво писать текст и цифры

4. не заполненные пробелы в документе прочеркивать

5. сумму в денежных документах указать цифрами и прописью

Понятие “документооборота”

Под документооборотом понимается движение документа от момента их составления или получения до сдачи в архив.

Основные этапы документооборота

1. Составление и оформление документа.

2. Движение документов по рабочим местам.

3. Прием документов в бухгалтерии.

4. Обработка документов в бухгалтерии

5. Сдача документов в архив.

Процесс документооборота регулируется графиком, который составляется главный бухгалтером и утверждает руководитель.