42.Учет удержаний и вычетов из заработной платы.

К обязательным удержаниям относятся:

1.Подоходный налог.

2.Удержание по исполнительным листам, а также по решению руководства предприятия и по решению суда.

К необязательным удержаниям относятся суммы:

1.Подотчетные суммы, которые не возвращены своевременно.

удержание за выданную спец. одежду.

Самым важным удержаниями являются подоходный налог, который взимается согласно законодательству «о подоходном налоге с физических лиц.»

К доходам работникам подлежащим з/п премии и др, связанные с выполнением трудовых обязанностей в т.ч. и по совместительству.

Суммы, полученные в виде дивидендов по акциям и другие выплаты производимые за счет выплаты предприятием; доходы в виде материальных и социальных благ, суммы полученных подарков и материальной помощи, а также суммы выплаченные работникам сверх норм суточных ******************.

Перечень затрат, который облагается подоходным налогами определен государственными налоговыми законами.

Для всех категорий работников, независимо от размера з./п. взимается подоходный налог 13%. При определении налогооблагаемой базы существуют определенные льготы (см. налоговый кодекс часть II).

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

1.Налоговая база.

При определении Н.Б. учитываются все доходы налогоплательщика полученные им как в денежном так и в натуральных формах. Так же в Н.Б. включаются доходы в виде материальной выгоды в соответствии со статьей. Доходы не подлежащие налогообложению ст. 217 налогового кодекса часть

2. Стандартные налоговые вычеты.

1. 3 тыс. р. и 500 рублей за каждый месяц налогового периода для лиц относящихся к категории льготных налогоплательщиков. Ст. 218 Н.К. ч. 2.

Например: Начислена з/п за ноябрь месяц в размере 5 т.р. Определить размер подоходного налога для льготного налогоплательщика. Ставка 13 %

ПН=(5000-3000-500)*0,13=хххххх

2. Налоговый вычет в размере 400 рублей на каждый месяц налогового периода распространяется на всех налогоплательщиков, которые не относятся к льготным. И действует этот вычет до месяца в котором доход исчисленный нарастающим итогом с начала отчетного периода превысил 20 т.р.

Пример: Начислена з/п в январе – 4000, февраль 4500, март 4000, апрель 5000, май – 6000, июнь – 4000. 1+2+3+4=17500 => в мае ( 2500 – 400) *0,13 + 3500*0,13

3. Налоговый вычет в размере 300 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а так же на каждого учащегося на дневной форме обучения в возрасте до 24 лет. Вдовам, одиноким матерям, опекунам или попечителям налоговый вычет производится в двойном размере.

Пример: сумма з/п = 27500.(1+2…+5) Работник перечислил 10000 в д/д. 27500*0,25=6875р. ПН4=(4000-6875)*0,13. Производится корректировка за май месяц: 5ПН=(2500-400)*0,13; 5ПН=(3500-2875)*0,13

Льгота в сумме уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях в размере фактически произведенных расходов, но не более 25000 т.р.

Эта льгота применяется и при обучении детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в сумме фактически произведенных расходов, но не более 25000 р.

За услуги по лечению супруги, супруга, а также детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ, а также в размере стоимости медикаментов назначенных лечащим врачом. Общая сумма социального налогового вычета не может превышать 25 т.р. По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением правительства РФ.