Завдання 7

Скласти бухгалтерські записи за нижченаведеними господарськими операціями підприємства. (ситуація 1, ситуація 2).

Надати характеристику 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками».

Ситуація 1

Підприємство перерахувало постачальнику з поточного рахунку попередню оплату за об’єкт основних засобів: договірна вартість об’єкту 20000 грн., крім того ПДВ, 20% - 4000 грн.

Підприємство понесло наступні витрати, пов’язані з придбанням об’єкту основних засобів:

- Транспортні витрати, пов'язані з доставкою об’єкту: вартість транспортних витрат (в т.ч. ПДВ)– 4800 грн.

- Витрати по встановленню об’єкту (в т.ч. ПДВ) – 9000 грн.

Об'єкт основних засобів введено до експлуатації за актом приймання-передачі.

Ситуація 2

Працівникові підприємства у підзвіт на закупівлю матеріалів видано з каси кошти у сумі 400 грн.

Звіт про витрачені кошти свідчить про закупівлю матеріалів на суму 360 грн. ( у т.ч. ПДВ).

Залишок невикористаних підзвітних сум здано до каси підприємства.

Рішення

Характеристика рахунку 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками».

У процесі здійснення підприємницької діяльності суб’єкт господарювання взаємодіє з іншими підприємствами, організаціями, які поставляють матеріальні цінності, включаючи виробничі запаси, обладнання, інші активи, надають послуги, виконують роботи, необхідні для забезпечення звичайної діяльності підприємства. У результаті виникає поточна кредиторська заборгованість перед вітчизняними та іноземними постачальниками та підрядниками.

Розрахунки з постачальниками та підрядниками проводяться в готівковій, безготівковій формі або зарахуванням взаємних вимог на підставі первинних документів (накладних, товарно-транспортних накладних, актів приймання-передачі виконаних робіт (наданих послуг), податкових накладних, виписок банку).

Для обліку розрахунків із постачальниками та підрядниками використовують рахунок 63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками”. Його призначено для ведення обліку розрахунків із постачальниками та підрядниками за одержані товарно-матеріальні цінності (у тому числі отримані від учасників промислово-фінансових груп (ПФГ)), виконані роботи, надані послуги.

За кредитом даного рахунку відображають заборгованість за одержані від постачальників та підрядників товарно-матеріальні цінності, прийняті роботи, послуги, за дебетом – її погашення, списання.

Цей рахунок має такі субрахунки:

— 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками”;

— 632 “Розрахунки з іноземними постачальниками”;

— 633 “Розрахунки з учасниками ПФГ”.

Наприклад, розрахунки з вітчизняними постачальниками за придбані сировину та матеріали відображають так:

1) Дт 201 “Сировина і матеріали” Кт 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками” – на суму отриманих матеріалів без ПДВ;

2) Дт 641 “Розрахунки за податками” Кт 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками” – на суму податкового кредиту з ПДВ;

3) Дт 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками” Кт 311 “Поточні рахунки в національній валюті” – на суму оплати постачальнику за отримані матеріали (з ПДВ).

2. Далі для рішення даного завдання складемо Реєстраційний журнал господарських операцій:

Ситуація 1

Зміст операції	Дт	Кт	Сума, грн.
1. Підприємство перерахувало постачальнику з поточного рахунку попередню оплату за об’єкт основних засобів: договірна вартість об’єкту 24000 грн., В т.ч. ПДВ, 20% - 4000 грн.	371 641	311 643	24 000,00 4 000,00
2. Підприємство понесло наступні витрати, пов’язані з придбанням об’єкту основних засобів: - Транспортні витрати, пов'язані з доставкою об’єкту: вартість транспортних витрат (в т.ч. ПДВ)– 4800 грн. (4800-4800/6 = 4000) Крім того ПДВ, 20% - (4800/6 = 800 грн) - Витрати по встановленню об’єкту (в т.ч. ПДВ) – 9000 грн. (9000-9000/6=7500,00) Крім того ПДВ, 20% (9000/6=1500,00)	151 641 151 641	631	4000,00 800,00 7500,00 1500,00
3. Об'єкт основних засобів введено до експлуатації за актом приймання-передачі (20000+4000+7500=31500,00)	10	151	31500,00
4.Здіснено залік взаємозаборгованості	631 643	371 631	20 000,00 4 000,00

Ситуація 2

Зміст операції	Дт	Кт	Сума, грн.
1. Працівникові підприємства у підзвіт на закупівлю матеріалів видано з каси кошти у сумі 400 грн.	372	301	400,00
2. Звіт про витрачені кошти свідчить про закупівлю матеріалів на суму 300 грн Відображено податковий кредит, 20 %	201 641	372 372	300,00 60,00
3.Залишок невикористаних підзвітних сум здано до каси підприємства.(400-360=40,00 грн.)	301	372	40,00