Завдання 5

Скласти бухгалтерські записи за нижченаведеними господарськими операціями підприємства. Надати характеристику субрахунку 704 «Вирахування з доходу».

Господарські операції підприємства:

Підприємство попередньо сплатило з поточного рахунку постачальнику за матеріали (суму визначити): договірна вартість матеріалів - 15000 грн., крім того ПДВ, 20% - 3000 грн., доставка матеріалів – 500 грн., крім того ПДВ, 20% -100 грн.

В цьому ж звітному періоді отримано від постачальника попередньо оплачені матеріали. При прийманні матеріалів на складі виявлена їх нестача з вини постачальника на суму (в т.ч. ПДВ) – 900 грн. Складено акт про встановлені розбіжності фактичної наявності матеріалів з даними документів постачальника. Матеріали, що фактично надійшли оприбутковано за прибутковим ордером. Постачальнику направлена претензія.

Претензія погашена постачальником в цьому ж звітному періоді.

Примітка: Погашення претензії розглянути за двома варіантами:

а) здійснена допоставка матеріалів,

б) претензія погашена грошовими коштами.

Рішення

1. Характеристика субрахунку 704 «Вирахування з доходу»

На субрахунку 704 "Вирахування з доходу" за дебетом відображаються суми надходжень за договорами комісії, агентськими та іншими аналогічними договорами на користь комітентів, принципалів; сума наданих після дати реалізації знижок покупцям, вартість повернених покупцем продукції та товарів та інші суми, що підлягають вирахуванню з доходу. За кредитом субрахунку 704 відображається списання дебетових оборотів на рахунок 79 "Фінансові результати".

2. Далі для рішення даного завдання складемо Реєстраційний журнал господарських операцій:

Зміст операції	Дт	Кт	Сума, грн.
1. Підприємство попередньо сплатило з поточного рахунку постачальнику за матеріали та доставку (15000+500+3000+100=15500,00 грн.) В т.ч. ПДВ, 20 % (3000+100 = 3100,00 грн.)	371 643	311 641	18600,00 3100,00
2. Отримано від постачальника попередньо оплачені матеріали. При прийманні матеріалів на складі виявлена їх нестача з вини постачальника на суму (в т.ч. ПДВ) – 900 грн. 15500-(900-900/6 )= 15500-750=14750,00 грн.	201	631	14750,00
3. Пред’явлено претензії постачальникам за недопоставлені матеріали	374	631	900,00
4. а) Отримано від постачальника матеріали у погашення пред’явлених претензій Відображається сума податкового кредиту по поставлений, в рахунок погашення, пред’явлених претензій матеріалів	201 641	374 374	750,00 150,00
4.б) Отримано від постачальника претензія погашена грошовими коштами Відображається сума податкового кредиту по поставлений, в рахунок погашення, пред’явлених претензій матеріалів	311 641	374 374	750,00 150,00
6. Здійснення залік взаємозаборгованостей	631 631	371 643	15500,00 2950,00