Рішення

Зміст операції

Д^т

К^т

Сума, грн.

1. Отримано від постачальника:

• матеріал «А» 1000 одиниць ціною 3,10 грн. (1000*3,10=3100,00)

• матеріал «Б» 800 од. ціною 4,90 грн. (800*4,9=3920,00)

• Крім того, ПДВ, 20% (3100+3920)*0,2 = 1404,00

• Разом ( 3100+3920+1404 = 8424)

2011

2012

641

631

3100,00

3920,00

1404,00

2. Отримано від постачальника :

• матеріал “А” 2000 одиниць ціною (2000 *3,10 = 6200)

• крім того, ПДВ, 20% ( 6200*0,2 = 1240)

• Разом (6200+1240=7440)

2011

641

631

631

6200,00

1240,00

3. Перераховано з поточного рахунку в оплату за матеріали (операція 2)

631

311

7440,00

4. Відпущено на виробництво :

• матеріал “А” кількістю 2500 одиниць (2500*3,10=7750,00)

• матеріал «Б» кількістю 780 одиниць (780*4,9=3822,00)

23

2011

2012

7750,00

3822,00

5. Відпущено на адміністративні потреби матеріал “А” кількістю 100 одиниць (100*3,1=310)

92

2011

310,00

6. Випущена з виробництва готова продукція за фактичною собівартістю

26

23

22000,00

7. При інвентаризації виявлена нестача матеріалу А у кількості 5 одиниць (відобразити факт нестачі до наказу керівника про порядок відшкодування нестачі)

У залежності від ТМЦ, сума розмірів збитків розраховується згідно:

1) "Порядку визначення розміру збитків від розкрадання, недостачі, знищення (псування) матеріальних цінностей", затвердженого постановою КМУ від 22.01.96 р. № 116 (далі - Порядок № 116);

2) Закону України "Про визначення розміру збитків, заподіяних підприємству, установі, організації крадіжкою, знищенням (псуванням), чи нестачею втратою дорогоцінних металів, дорогоцінних каменів і валютних цінностей" від 06.06.95 р. № 217/95-ВР (далі - Закон № 217).

Сума відшкодування визначається шляхом розрахунку за формулою:

Р = ((Б - А) х Іінф. + ПДВ + АЗ) х 2, де:

Р - це сума збитку, що відшкодовується винною особою;

Б - балансова вартість ТМЦ згідно даних бухобліку, по яких виникла нестача.

А - сума нарахованої амортизації в бухобліку (даний показник використовується лише в тому випадку, якщо ТМЦ підлягають амортизації);

Іінф. - індекс інфляції, що склався в проміжок часу між датою придбання і датою виявлення нестачі ТМЦ (він визначається як похідна щомісячних індексів інфляції згідно даних Мінстату).

ПДВ - суму ПДВ, що була віднесена до складу податкового кредиту при придбанні ТМЦ, яких бракує.

Аз - сума акцизного збору для продукції, із суми продажу якої стягується акцизний збір.

2 - коефіцієнт перерахунку.

У нашому випадку

Р = ((5*3,10 - 0) х 1,12 + (5*3,10)*0,2) х 2 = (15,5*1,08+3,10)*2 = 39,68

Далі зобразимо наступні господарські операції:

- Виявлено нестачу матеріалу

947

072

2011

15,5

- Суму компенсації визнано заборгованістю винної особи і включено до складу доходів

375

716

072

39,68

- Внесено суму компенсації в касу підприємства

301

375

39,68

- Відображено суму, що підлягає перерахуванню до бюджету (39,68-15,5 = 24,18)

716

642

24,18

- Погашено заборгованість перед бюджетом

642

311

24,18