- •Вопросы и ответы. Зачет по налогам
- •Вопрос 1. Основные элементы налогов и сборов (ст.17 нк рф). Перечислить и дать определения
- •Вопрос 2. Функции налогов и сборов
- •Вопрос 3. Нормативная база по взиманию налогов и сборов на территории рф, особенности формирования нормативной базы по федеральным, региональным и местным налогам
- •Вопрос 4. Структура и функции Федеральной службы по налогам и сборам рф (ст. 4)
- •Вопрос 5. Права и обязанности налогоплательщиков
- •Вопрос 6. Права и обязанности налоговых органов Обязанности налоговых органов
- •Вопрос 7. Способы взимания налогов и сборов на территории рф, классификация налогов и сборов
- •Вопрос 8. Ндс: нормативная база, основные документы для исчисления налога (очередность оформления, требования к оформлению)
- •Вопрос 9. Ндс: определение налога, понятие добавленной стоимости и способы взимания налога
- •Вопрос 10. Ндс: особенности взимания налога, как косвенного (по таблице), ставки налога
- •Вопрос 11. Ндс: субъект, объект налогообложения, налоговая база и налоговый период
- •Вопрос 12. Ндс: сроки уплаты налога, отчетность по налогу, льготы по налогу
- •Вопрос 13. Особенности исчисления ндс в торговле
- •Акцизы и таможенные платежи
- •Вопрос 14. Акцизы: нормативная база, плательщики акцизов, понятие подакцизных товаров
- •1. Объектом налогообложения признаются следующие операции:
- •Вопрос 15. Акцизы: ставки налога, порядок расчета при различных ставках, порядок расчета акцизов комиссионерами
- •Вопрос 16. Акцизы: понятие давальческого сырья, порядок расчета акцизов предприятиями, работающими на давальческом сырье, связь акцизов и ндс
- •Вопрос 17. Акцизы: налоговый период, порядок и сроки исчисления, уплаты и предоставления отчетности по налогу
- •Вопрос 18. Таможенные платежи: нормативная база по взиманию, классификация
- •Вопрос 19. Таможенные платежи: состав и особенности взимания
- •Вопрос 20. Налогоплательщики, нормативная база, принципы исчисления ндфл
- •Вопрос 21. Объект налогообложения, налоговая база по ндфл
- •Вопрос 22. Сроки и особенности уплаты ндфл для различных категорий налогоплательщиков, налоговый период, ставки ндфл, отчетность по налогу
- •Вопрос 23. Стандартные налоговые вычеты
- •Вопрос 24. Социальные налоговые вычеты
- •Вопрос 25. Имущественные и профессиональные налоговые вычеты
- •Вопрос 26. Льготы по налогу (в т. Ч. Доходы, не подлежащие налогообложению) и порядок их применения
- •Вопрос 27. Особенности исчисления и уплаты ндфл для пбоюл
- •Вопрос 28. Особенности исчисления и уплаты ндфл для организаций
- •Платежи во внебюджетные фонды
- •Вопрос 29. Налогоплательщики, объект налогообложения, порядок расчета налоговой базы, льготы по налогу
- •Вопрос 30. Налоговый период, ставки налога и его распределение, особенности исчисления, отчетность по налогу
- •6. Отчётность по внебюджетным фондам.
- •Вопрос 31. Особенности исчисления и уплаты для пбоюл
- •Вопрос 32. Особенности исчисления и уплаты для организаций
1. Объектом налогообложения признаются следующие операции:
реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации.)
В целях настоящей главы передача прав собственности на подакцизные товары одним лицом другому лицу на возмездной и (или) безвозмездной основе, а также использование их при натуральной оплате признаются реализацией подакцизных товаров;
передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;
передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;
ввоз подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции.
Вопрос 15. Акцизы: ставки налога, порядок расчета при различных ставках, порядок расчета акцизов комиссионерами
Налоговые ставки
Налогообложение подакцизных товаров с 1 января 2012 года по 31 декабря 2014 года осуществляется по следующим налоговым ставкам:
Виды подакцизных товаров |
Налоговая ставка за единицу измерения (в ред. от 28.11.2011 N 338-ФЗ) |
||
с 01.01.2012 по 30.06.2012. |
с 01.07.2012 по 31.12.2012. |
с 01.01.2013 по 31.12.2013. |
|
Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке |
0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. |
||
Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке |
0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. |
||
Спиртосодержащая продукция (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке) |
230 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах |
270 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах |
320 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах |
Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, насвай, нюхательный, кальянный (кроме табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции) |
610 руб. за 1 кг |
680 руб. за 1 кг |
1000 руб. за 1 кг |
Сигары |
36 руб. за 1 штуку |
40 руб. за 1 штуку |
58 руб. за 1 штуку |
Сигариллы (сигариты), биди, кретек |
530 руб. за 1000 штук |
590 руб. за 1000 штук |
870 руб. за 1000 штук |
Сигареты, папиросы |
360 руб. 00 коп. за 1000 штук + 7,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 460 руб. за 1000 штук |
390 руб. 00 коп. за 1000 штук + 7,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 510 руб. за 1000 штук |
550 руб. 00 коп. за 1000 штук + 8% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 730 руб. за 1000 штук |
Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно |
0 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
||
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно |
29 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
29 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
31 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.) |
285 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
285 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
302 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
Автомобильный бензин: не соответствующий классу 3,4,5 |
7 725 руб. за 1 тонну |
8 225 руб. за 1 тонну |
10 100 руб. за 1 тонну |
Автомобильный бензин: класса 3 |
7 382 руб. за 1 тонну |
7 882 руб. за 1 тонну |
9 750 руб. за 1 тонну |
Автомобильный бензин: класса 4 |
6 822 руб. за 1 тонну |
6 822 руб. за 1 тонну |
8 560 руб. за 1 тонну |
Автомобильный бензин: класса 5 |
6 822 руб. за 1 тонну |
5 143 руб. за 1 тонну |
5 143 руб. за 1 тонну |
Дизельное топливо: не соответствующее классу 3,4,5 |
4 098 руб. за 1 тонну |
4 300 руб. за 1 тонну |
5 860 руб. за 1 тонну |
Дизельное топливо: класса 3 |
3 814 руб. за 1 тонну |
4 300 руб. за 1 тонну |
5 860 руб. за 1 тонну |
Дизельное топливо: класса 4 |
3 562 руб. за 1 тонну |
3 562 руб. за 1 тонну |
4 934 руб. за 1 тонну |
Дизельное топливо: класса 5 |
3 562 руб. за 1 тонну |
2 962 руб. за 1 тонну |
4 334 руб. за 1 тонну |
Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей |
6 072 руб. за 1 тонну |
6 072 руб. за 1 тонну |
7 509 руб. за 1 тонну |
Прямогонный бензин |
7 824 руб. за 1 тонну |
7 824 руб. за 1 тонну |
9 617 руб. за 1 тонну |
Налогообложение этилового спирта, а также алкогольной продукции с 1 января 2012 года по 31 декабря 2013 года включительно осуществляется по следующим налоговым ставкам:
Виды подакцизных товаров |
Налоговая ставка за единицу измерения (в ред. от 28.11.2011 N 338-ФЗ) |
||
с 01.01.2012 по 30.06.2012. |
с 01.07.2012 по 31.12.2012. |
с 01.01.2013 по 31.12.2013. |
|
Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт- сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый: реализуемый организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, и организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза (за исключением этилового спирта, ввозимого на территорию РФ), и (или) передаваемый при совершении операций,признаваемых объектом налогообложения акцизами и (или) реализуемый (или передаваемый производителями в структуре одной организации) для производства товаров, не признаваемых подакцизными. |
0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. |
||
Спирт этиловый из всех видов сырья (в т.ч.этиловый спирт-сырец из всех видов сырья), спирт коньячный: реализуемый организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза, реализуемый организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза (в том числе ввозимый на территорию РФ), и (или) передаваемый в структуре одной организации при совершении налогоплательщиком операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами, а также за исключением этилового спирта, реализуемого (или передаваемого производителями в структуре одной организации) для производства товаров, не признаваемых подакцизными и этилового спирта, реализуемого организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно- косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке . |
37 руб.за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. |
44 руб.за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. |
59 руб.за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. |
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9% за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) |
254 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах в том числе напитки, изготавливаемые на основе пива, произведенные с добавлением этилового спирта |
300 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах |
400 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах |
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9% включительно за исключением пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) |
230 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах в том числе напитки, изготавливаемые на основе пива, произведенные с добавлением этилового спирта |
270 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах |
320 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах |
Вина, фруктовые вина (за исключением игристых вин (шампанских), винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята |
6 рублей за 1 литр |
6 рублей за 1 литр |
7 рублей за 1 литр |
Игристые вина (шампанские) |
22 рубля за 1 литр |
22 рубля за 1 литр |
24 рубля за 1 литр |
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно |
0 рублей за литр |
||
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 процента и до 8,6 процента включительно, а также напитки, изготавливаемые на основе пива, произведенные без добавления этилового спирта |
12 рублей за 1 литр |
12 рублей за 1 литр |
15 рублей за 1 литр |
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента |
21 рубль за 1 литр |
21 рубль за 1 литр |
26 рублей за 1 литр |
2. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определенной в соответствии со статьями 187 - 191 настоящего Кодекса.
3. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.
4. Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными товарами, признаваемыми в соответствии с настоящей главой объектом налогообложения, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей статьи для каждого вида подакцизного товара, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам. Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными нефтепродуктами, признаваемыми в соответствии с настоящей главой объектом налогообложения, определяется отдельно от суммы акциза по другим подакцизным товарам.
объектом обложения акцизами признаются операции по реализации (передаче) лицами произведенных ими подакцизных товаров. Таким образом, плательщиками акцизов признаются производители подакцизных товаров. В соответствии со ст. 198 НК РФ налогоплательщик, осуществляющий операции, признаваемые объектом обложения акцизами, обязан предъявить к оплате покупателю подакцизных товаров соответствующую сумму акциза.Согласно ст. 200 НК РФ плательщики акцизов имеют право уменьшить исчисленную сумму акциза на сумму акциза, предъявленную им продавцом и уплаченную налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров. При этом ст. 201 НК РФ установлено, что указанные вычеты производятся на основании расчетных документов и счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком подакцизных товаров. Таким образом, обязанность по предъявлению суммы акциза покупателю подакцизных товаров возложена только на продавца - плательщика акцизов (производителя подакцизных товаров). В свою очередь, плательщик акцизов - покупатель подакцизных товаров имеет право применить налоговые вычеты только на основании счетов-фактур, выставленных продавцом, являющимся плательщиком акцизов, то есть непосредственным производителем указанных товаров. Исходя из вышеизложенного лицо, оказывающее услуги по реализации подакцизных товаров на основании договора комиссии, не имеет права предъявлять акциз принципалу (покупателю подакцизных товаров). Соответственно счета-фактуры, выставленные от имени комиссионера, а не от имени непосредственного продавца (производителя) подакцизных товаров, основанием для применения покупателем налоговых вычетов по акцизам не являются.