
- •Вопросы и ответы. Зачет по налогам
- •Вопрос 1. Основные элементы налогов и сборов (ст.17 нк рф). Перечислить и дать определения
- •Вопрос 2. Функции налогов и сборов
- •Вопрос 3. Нормативная база по взиманию налогов и сборов на территории рф, особенности формирования нормативной базы по федеральным, региональным и местным налогам
- •Вопрос 4. Структура и функции Федеральной службы по налогам и сборам рф (ст. 4)
- •Вопрос 5. Права и обязанности налогоплательщиков
- •Вопрос 6. Права и обязанности налоговых органов Обязанности налоговых органов
- •Вопрос 7. Способы взимания налогов и сборов на территории рф, классификация налогов и сборов
- •Вопрос 8. Ндс: нормативная база, основные документы для исчисления налога (очередность оформления, требования к оформлению)
- •Вопрос 9. Ндс: определение налога, понятие добавленной стоимости и способы взимания налога
- •Вопрос 10. Ндс: особенности взимания налога, как косвенного (по таблице), ставки налога
- •Вопрос 11. Ндс: субъект, объект налогообложения, налоговая база и налоговый период
- •Вопрос 12. Ндс: сроки уплаты налога, отчетность по налогу, льготы по налогу
- •Вопрос 13. Особенности исчисления ндс в торговле
- •Акцизы и таможенные платежи
- •Вопрос 14. Акцизы: нормативная база, плательщики акцизов, понятие подакцизных товаров
- •1. Объектом налогообложения признаются следующие операции:
- •Вопрос 15. Акцизы: ставки налога, порядок расчета при различных ставках, порядок расчета акцизов комиссионерами
- •Вопрос 16. Акцизы: понятие давальческого сырья, порядок расчета акцизов предприятиями, работающими на давальческом сырье, связь акцизов и ндс
- •Вопрос 17. Акцизы: налоговый период, порядок и сроки исчисления, уплаты и предоставления отчетности по налогу
- •Вопрос 18. Таможенные платежи: нормативная база по взиманию, классификация
- •Вопрос 19. Таможенные платежи: состав и особенности взимания
- •Вопрос 20. Налогоплательщики, нормативная база, принципы исчисления ндфл
- •Вопрос 21. Объект налогообложения, налоговая база по ндфл
- •Вопрос 22. Сроки и особенности уплаты ндфл для различных категорий налогоплательщиков, налоговый период, ставки ндфл, отчетность по налогу
- •Вопрос 23. Стандартные налоговые вычеты
- •Вопрос 24. Социальные налоговые вычеты
- •Вопрос 25. Имущественные и профессиональные налоговые вычеты
- •Вопрос 26. Льготы по налогу (в т. Ч. Доходы, не подлежащие налогообложению) и порядок их применения
- •Вопрос 27. Особенности исчисления и уплаты ндфл для пбоюл
- •Вопрос 28. Особенности исчисления и уплаты ндфл для организаций
- •Платежи во внебюджетные фонды
- •Вопрос 29. Налогоплательщики, объект налогообложения, порядок расчета налоговой базы, льготы по налогу
- •Вопрос 30. Налоговый период, ставки налога и его распределение, особенности исчисления, отчетность по налогу
- •6. Отчётность по внебюджетным фондам.
- •Вопрос 31. Особенности исчисления и уплаты для пбоюл
- •Вопрос 32. Особенности исчисления и уплаты для организаций
Вопрос 13. Особенности исчисления ндс в торговле
Налоговым законодательством (главой 21 части второй НК РФ) установлен общий для всех предприятий порядок исчисления НДС. Однако в силу специфики своей деятельности в организациях торговли и общественного питания могут возникать проблемные ситуации с определением величины НДС, требующие дополнительных разъяснений.
Общие принципы исчисления НДС сохраняются и для организаций торговли и общественного питания.
Налоговая база по НДС при реализации товаров этими организациями определяется как стоимость этих товаров, исчисленная по продажным ценам, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС и налога с продаж.
При этом под продажной ценой в приведенном выше определении налогового законодательства понимается цена, по которой товары были реализованы покупателю за минусом НДС и в установленных случаях налога с продаж. Такая цена складывается из стоимости приобретения проданных товаров (то есть всех расходов, связанных с их приобретением) и торговой наценкой. Причем, торговая наценка определяется организацией самостоятельно, исходя из уровня ее накладных расходов и величины рентабельности (предполагаемой прибыли от продажи этих товаров).
Таким образом, торговые предприятия и организации общепита, осуществляющие перепродажу товаров, формируют налоговую базу по НДС, исходя из стоимости этих товаров по цене их приобретения с добавлением торговой наценки. Естественно, при расчетах с покупателями к этой цене добавляется собственно НДС (определяемый умножением цены товара на ставку налога) и установленный законодательством субъекта РФ, в котором реализованы эти товары, налог с продаж (определяемый умножением ставки налога на сумму цены товара и НДС).
Соответственно при реализации услуг общественного питания налоговая база по НДС будет формироваться исходя из выручки от оказания этих услуг за вычетом самого НДС и налога с продаж.
Для окончательного расчета величины НДС, причитающегося к перечислению в бюджет, из суммы начисленного налога вычитаются суммы налога, уплаченного поставщикам и подрядчикам (в соответствии с требованиями статьи 171 части второй НК РФ).
В соответствии со статьей 167 части второй НК РФ организация может самостоятельно выбрать момент возникновения налоговых обязательств по НДС: «по оплате» или «по отгрузке», отразив его в своей учетной политике для целей налогообложения.
При этом следует обратить внимание, что порядок отражения операций по реализации товаров в бухгалтерском учете не зависит от момента определения выручки для целей налогообложения. Следовательно, в учете в данном случае необходимо отразить начисление НДС по проданным товарам, не затрагивая при этом счет учета расчетов с бюджетом. Можно использовать, к примеру, субсчет к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по НДС»).
. ПРОВОДКИ ------------------------------------------------------------------------------
Акцизы и таможенные платежи
Вопрос 14. Акцизы: нормативная база, плательщики акцизов, понятие подакцизных товаров
Нормативные акты, регламентирующие порядок взимания акцизов на территории РФ:
1) НК РФ ч.1
2) ТК РФ
3) УК РФ
4) КоАП
5) ГК РФ
Нормативные акты, регламентирующий порядок взимания акцизов: НК РФ ч.2 гл.21
Нормативно-правовые акты, регламентирующие порядок отражения акцизов в бух.учете: ФЗ «О бух. учете», ПБУ, План счетов и инструкция по его применению.
Налогоплательщиками акциза признаются:
1) организации;
2) индивидуальные предприниматели;
3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.
2. Организации и иные лица признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с настоящей главой.
Подакцизными товарами признаются:
1) этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый;
2) спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 процентов
В целях настоящей главы не рассматриваются как подакцизные товары следующие товары:
лекарственные средства,препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр.
парфюмерно-косметическая продукция,
подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий.
3) алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством Российской Федерации;
5) табачная продукция;
6) автомобили легковые;
6.1) мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
7) автомобильный бензин;
8) дизельное топливо;
9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;