Вопрос 8. Ндс: нормативная база, основные документы для исчисления налога (очередность оформления, требования к оформлению)

Нормативные акты, регламентирующие порядок взимания НДС на территории РФ:

1) НК РФ ч.1

2) ТК РФ

3) УК РФ

4) КоАП

5) ГК РФ

Нормативные акты, регламентирующий порядок взимания НДС: НК РФ ч.2 гл.21

Нормативно-правовые акты, регламентирующие порядок отражения НДС в бух.учете: ФЗ «О бух.учете», ПБУ, План счетов и инструкция по его применению.

Порядок оформления счетов-фактур, Книг покупок и продаж и журналов регистрации выданных и полученных счетов-фактур.

К плательщикам НДС НК РФ предъявляет помимо самой обязанности уплаты НДС целый ряд требований по составлению и оформлению документов, связанных с его исчислением.

Они обязаны составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, Книги покупок и Книги продаж при совершении любых операций, признаваемых объектом налогообложения.

Счет-фактура

Счет-фактура является основным документом, с которым связаны все расчеты при исчислении налогоплательщиками сумм НДС. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм НДС к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ.

Форма счета-фактуры является единой для всех налогоплательщиков НДС, то есть для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

При реализации своих товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав каждый плательщик НДС обязан выставить счет-фактуру в срок не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).

Так как наличие счета-фактуры является обязательным условием для зачета (возмещения) НДС по приобретенным материальным ресурсам (работам, услугам), имущественным правам, особое внимание следует уделять правильности его заполнения. В счете-фактуре в обязательном порядке должны быть указаны следующие реквизиты:

-порядковый номер и дата выписки счета-фактуры; -наименование, адрес и ИНН налогоплательщика и покупателя; -наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя; -номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг); -наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания); -количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг) исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания); -цена (тариф) за единицу измерения по договору (контракту) без учета НДС, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя НДС, с учетом суммы НДС; -стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без НДС; -сумма акциза по подакцизным товарам; -налоговая ставка; -сумма НДС, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок; - стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы НДС; -страна происхождения товара; -номер таможенной декларации.

Подписывать счет-фактуру должен сам предприниматель с указанием реквизитов своего свидетельства о государственной регистрации. Поэтому передоверие права подписи счетов-фактур предпринимателем, по аналогии с юридическими лицами, другим гражданам, которые являются его наемными работниками, может вызвать споры с налоговыми органами. В любом случае использование факсимиле вместо оригинальной подписи должностных лиц или предпринимателя не допускается.

Основанием для зачета НДС может быть только счет-фактура поставщика, оформленный в соответствии с перечисленными выше требованиями.

Счета-фактуры не должны иметь никаких подчисток и помарок. Все исправления, внесенные в счет-фактуру, должны быть заверены подписью руководителя и печатью организации-продавца (либо подписью индивидуального предпринимателя — продавца) с указанием даты внесения исправления.

Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур

Получаемые и выдаваемые счета-фактуры налогоплательщики должны хранить в журналах учета счетов-фактур. Покупатели ведут журнал учета полученных от продавцов (исполнителей) оригиналов счетов-фактур по мере их поступления. Аналогично покупателям продавцы также ведут журнал учета выставленных покупателям счетов-фактур в хронологическом порядке, то есть по мере выставления.

Под журналом понимается документ, состоящий из двух частей. Первая часть — таблица (реестр всех полученных или выданных счетов-фактур) произвольной формы, в которой учитываются полученные (выданные) счета-фактуры в хронологическом порядке. Вторая часть — подшивка самих оригиналов счетов-фактур.

Журнал учета полученных счетов-фактур должен быть прошнурован, его страницы пронумерованы. В связи с этим указанный журнал можно заводить на любой период (неделю, месяц, квартал, год и т.д.) исходя из объема документов у конкретного налогоплательщика.

Книга продаж

Продавцы ведут Книгу продаж и регистрируют в ней счета-фактуры, ленты контрольно-кассовой техники, бланки строгой отчетности, составляемые продавцом при совершении как облагаемых, так и необлагаемых операций. Форма Книги продаж приведена в Приложении 3 к Правилам. Счета-фактуры учитываются в Книге продаж в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство.

Если налогоплательщик получает денежные средства в виде авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), он должен составить счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрировать его в Книге продаж в периоде получения данного аванса.

При отгрузке товаров в счет данного аванса выписывается новый счет-фактура, который также регистрируется в Книге продаж. Одновременно первый счет-фактура, ранее выписанный на аванс, регистрируется в Книге покупок. Книга продаж должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью.

опускается ведение Книги продаж с использованием компьютера. В этом случае по истечении отчетного периода (месяц, квартал), но не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем (кварталом), Книга продаж распечатывается, страницы ее пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются печатью.

Контроль за правильностью ведения Книги продаж осуществляется руководителем организации (предпринимателем) или уполномоченным им лицом. Книга продаж должна храниться у налогоплательщика в течение полных пяти лет с даты последней записи (п. 27 Правил).

Вне зависимости от того, сколько видов деятельности осуществляет налогоплательщик и сколько у него мест реализации товаров (даже если они находятся в разных регионах), счета-фактуры должны иметь неповторяющуюся нумерацию и быть отражены в единой Книге продаж.

Книга покупок

Покупатели (заказчики) ведут Книгу покупок и регистрируют в ней счета-фактуры, выставленные продавцами (исполнителями), в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету (возмещению) в порядке, предусмотренном ст. ст. 171-172 НК РФ. Форма Книги покупок приведена в Приложении 2 к Правилам.

Книга покупок предназначена для определения сумм НДС, подлежащих вычету.

Счета-фактуры, не соответствующие установленным нормам их заполнения, а также имеющие подчистки и помарки, не подлежат регистрации в Книге покупок. Исправления, внесенные в счета-фактуры, должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления.

Если налогоплательщик в текущем налоговом периоде обнаружил в ранее поданной им налоговой декларации по НДС неполное отражение им сумм налога, подлежащих вычету, то он должен подать корректирующую налоговую декларацию за те налоговые периоды, в которых налоговые вычеты отражены не в полном объеме.

Книга покупок должна быть прошнурована, ее страницы пронумерованы и скреплены печатью. Разрешается ведение Книги покупок с использованием компьютера. В этом случае не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, Книга покупок распечатывается, страницы пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются печатью.

Книга покупок хранится в течение полных пяти лет с даты последней записи. Контролирует правильность ведения Книги покупок руководитель организации (для индивидуального предпринимателя — он сам) или уполномоченное им лицо.