Вопрос 20. Налогоплательщики, нормативная база, принципы исчисления ндфл

Нормативные акты, регламентирующие порядок взимания НДФЛ на территории РФ:

1) НК РФ ч.1

2) ТК РФ

3) УК РФ

4) КоАП

5) ГК РФ

Нормативные акты, регламентирующий порядок взимания НДФЛ: НК РФ ч.2 гл.23

Нормативно-правовые акты, регламентирующие порядок отражения НДФЛ в бух.учете: ФЗ «О бух.учете», ПБУ, План счетов и инструкция по его применению.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

2. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Порядок исчисления налога на доходы физических лиц регламентирован главой 23 НК РФ, в соответствии с которой плательщиками НДФЛ признаются физические лица - резиденты и не резиденты Российской Федерации.     Чтобы определить размер своего налогового обязательства налогоплательщик должен знать налоговую базу и ставку налога, по которой облагается доход.     По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 210 НК РФ в налоговую базу налогоплательщика включаются все налогооблагаемые доходы, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.     При этом налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Сегодня в зависимости от статуса физического лица и вида получаемого им дохода налог может исчисляться по следующим ставкам - 9%,13%,15%,30% и 35%. Причем ставка 13% считается общей ставкой налога, все иные являются специальными.     В соответствии с положениями главы 23 НК РФ рассчитывать налоговую базу по НДФЛ могут как сами налогоплательщики, так и налоговые агенты - лица, от которых и в результате отношений с которыми физические лица получают доход.     Заметим, что самостоятельно исчисляют и платят НДФЛ лишь индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой , а также физические лица при получении доходов:     • от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности;     • по договорам найма или договорам аренды любого имущества;     • при выплате которых налоговый агент не удержал налог;     • в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;     • в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению;     • от выигрышей в лотерее и других основанных на риске играх.     Кроме того, самостоятельно исчисляют и платят НДФЛ в бюджет иностранцы, работающие по договору найма у граждан Российской Федерации на основании патента.