местные бюджеты (29 тыс. местных)

• бюджеты муниципальных районов

• бюджеты городских округов

• бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Питера.

• бюджеты городских и сельских поселений

Бюджетная система РФ – основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Бюджеты, входящие в бюджетную систему РФ, самостоятельны и не включаются друг в друга.

Консолидированный бюджет РФ

Рис. 2. Схема консолидированного бюджета РФ.

Консолидированный бюджет – свод бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ на соответствующей территории.

Федеральный бюджет – главное звено бюджетной системы. Представляет собой образования и расходования денежных средств централизованного фонда в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств РФ.

Федеральный бюджет является основным финансовым планом страны, ежегодно рассматривается и утверждается Федеральным Собранием РФ в виде федерального закона. Федеральный бюджет является главным средством перераспределения НД и ВВП, через него мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для регулирования экономического развития страны и реализации социальной политики на территории всей России.

За счет средств федерального бюджета покрываются затраты на содержание органов государственного управления, обеспечение потребностей обороны страны, финансовая помощь субъектам федерации, обслуживание госдолга, пополнение госзапасов и др.

Государственный внебюджетный фонд представляет собой фонд денежных средств, образуемый внефедерального бюджета и бюджетов субъектов РФ, предназначен для реализации конституционных прав граждан на пенсионном обеспечении, социальном страхование, социальном обеспечении в случае безработицы, охрану здоровья и медицинской помощи.

Бюджета субъекта РФ ( региональный ) – форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего субъекта РФ.

Бюджет муниципальных образований (местные) – форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, для ведения местного самоуправления.

Целевой бюджетный фонд – фонд денежных средств, образуемый в соответствии с законодательством РФ в составе бюджета за счет доходов целевого назначения или в порядке целевых назначений от конкретных видов доходов или иных поступлений и используемый по отдельной схеме.

Консолидированный бюджет РФ не рассматривается и не утверждается законодательными органами власти. Этот бюджет является статистическим сводом бюджетных показателей, характеризующим агрегированные данные по доходам и расходам, источникам поступления средств и направлением их использования по территории в целом РФ и отдельных субъектах РФ.

Местные бюджеты – одни из главных каналов доведения до населения конечных результатов правительства. Через них общественные фонды потребления распределяются между отдельными гражданами населения. Из них финансируется и развитие отраслей производственной сферы (пищевая, коммунальное хозяйство и др.)

Принципы функционирования бюджетной системы РФ

1. единство означает единство правой базы, принципов организации и функционирования бюджетной системы РФ, форм бюджетной документации и отчетности, бюджетной классификации, санкций за нарушения бюджетного законодательства РФ, единый порядок установления и исполнения расходных обязательств, формирования доходов и осуществления расходов бюджетов, ведения бюджетного учета и отчетности бюджетов и бюджетных учреждений.

2. разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ означает закрепление соответствующих видов доходов ( полностью или частично ) и полномочий по осуществлению расходов за органами государственной власти РФ, органами государственной власти ее субъектов и органами местного самоуправления.

3. Самостоятельности бюджетов означает право законодательных и исполнительных органов государственной власти и органов местного самоуправления на соответствующем уровне бюджетной системы самостоятельно:

• Обеспечивать сбалансированность соответствующих бюджетов и эффективность использования средств;

• Осуществлять бюджетный процесс;

• Устанавливать налоги и сборы, подлежащие зачислению в соответствующий бюджет;

• Определять формы и направления расходования средств (кроме субсидий);

Гарантирует недопустимость:

• Изъятие доходов;

• Изменения бюджетного законодательства;

• Исполнения расходных обязательств за счет средств другого бюджета;

4. Полноты отражения доходов и расходов бюджетов.

5. Сбалансированности бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.

6. Эффективности и экономности использования бюджетных средств.

7. Общего покрытия расходов.

8. Принцип гласности.

9. Достоверности бюджета означает надежность показателей прогноза социальна – экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.

10. Адресности и целевого характера бюджетных средств.

Сущность финансово – бюджетного федерализма

Федеративное устройство России, разграничение прав и полномочий между центром и субъектами федерации является предпосылкой финансово – бюджетного федерализма.

Сущность бюджетного федерализма, как концепции бюджетного устройства государства, заключается в нормативно – законодательном установлении бюджетных прав и обязанностей двух равноправных сторон – федеративных и региональных органов власти, правил их взаимодействия на всех стадиях бюджетного процесса, методов частичного перераспределения бюджетных ресурсов между уровнями бюджетной системы и регионами.

По существу бюджетный федерализм – это форма бюджетного устройства в федеративном устройстве.

Оно включает в себя и отношения по поводу бюджетного устройства государства, и по поводу организации бюджетного процесса.

Оно затрагивает отношения двух уровней государственной власти ( федерального и регионального )

И не относиться к бюджетным отношениям внутри субъектов федерации.

Бюджетный федерализм реализуется главным образом через единую социально – экономическую и бюджетно-финансовую политику государства в ходе бюджетного процесса при мобилизации бюджетных доходов и расходовании бюджетных средств.

Бюджетный федерализм базируется на принципах :

1. Законодательные разграничения полномочий между органами власти всех уровней управления.

2. Наделение соответствующих уровней власти достаточными для реализации этих полномочий финансовыми ресурсами.

3. Обеспеченье вертикального и горизонтального выравнивания доходов всех звеньев бюджетной системы.

4. Наличие единых для каждого звена бюджетной системы формализованных прозрачных и всем понятных методов регулирования бюджетов.

5. Самостоятельности и равноправий каждого бюджета, которые выражаются в самостоятельности бюджетного процесса.

«Особенности» бюджетного федерализма в РФ:

1. В соответствии с Законом «об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» от 10.10.91г. субъектам федерации не устанавливаются размеры доходов и расходов, они имеют право самостоятельно определять направления использования бюджетных средств.

2. Закон РФ « об основах налоговой системы РФ» от 27.12.91г. разделил все налоги на федеральные, региональные и местные, закрепив за соответствующим бюджетом.

3. Закон РФ «об основах бюджетных прав и прав по формированию и использованию внебюджетных фондов представительных и исполнительных органов государственной власти республик РФ, областей, округов, краев, городов Москвы и Питера, органов местного самоуправления от 15.04.93 г. впервые был зафиксирован принцип формирования местных бюджетов, основанный на расчете минимального бюджета, т.е. объема доходов местного бюджета покрывающего гарантируемые соответствующими вышестоящими органами власти минимально необходимые расходы.

4. В 1994 г. в соответствии с Указом Президента РФ №2268 вводится новая форма перераспределения средств между федеральными и региональными бюджетами – передача средств из федерального бюджета региональным путем формирования фонда финансовой поддержки регионов и расчета размера выделяемых средств на основе специально разработанной формулы.

Особенности российского бюджета

1 этап: 1991 – 1993 гг. – «период экономической вольницы» впервые возник бюджетный федерализм.

Были обозначены 3 уровня бюджетной системы, проведено закрепление налогов по уровням бюджетной системы, произведено закрепление основных принципов федеративных отношений (самостоятельности, единства, гласности).

Отдельные регионы явочным порядком вводили для себя особые бюджетные режимы, предполагающие «одноканальные» взаимоотношения с федеральным бюджетом. Все это привело к индивидуально – договорному типу межбюджетных отношений, ничего общего с бюджетом федерализма.

2 этап: формирование модели бюджетного федерализма 1994 98 гг.

Появились предпосылки перехода от индивидуального согласования объемов финансовой помощи субъектам РФ к единым правилам распределения. Однако процесс реформирования далеко незавершенный.

Из бюджетного кодекса полностью исключено понятие «бюджетного федерализма».

Проблема диспропорций в соотношении доходов и расходов при первичном распределении бюджетных ресурсов по вертикали:

• Все большая концентрация налоговых доходов на федеральном уровне при одновременном сбросе все большего объема социальных расходных полномочий на субъектах РФ т.е.период бюджетного дефицита на субфедеральном уровне.

42% расходов консолидированного бюджета – федеральные.

65% доходов консолидированного бюджета – федеральные.

Возрастание неравномерности бюджетной обеспеченности регионов – разбалансировка бюджетной системы по горизонтали.

• Региональные и особенно местные бюджеты перегружены обязательными, возложенными федеральным законодательством без предоставления источников финансирования:

Заработная плата, социальные пособия и льготы, различные нормативы.

Третья нерешенная проблема – повышения эффективности управления государственной собственностью:

• Ее решение в наведении порядка в области правоотношений государства и бюджетных учреждений.

3 этап: становления бюджетного федерализма начался в августе 2001 г. когда была принята новая правительственная программа развития бюджетного федерализма в России на период до 2005 г.

Ее цель: формирования и развития такой системы бюджетного устройства, которая позволила проводить на региональном и местном уровне самостоятельную налогово-бюджетную политику в рамках законодательно установленного разграничения полномочии и ответственности между органами власти всех уровней.

Насущные вопросы Программы:

• Расширить налоговые полномочия региональных и местных властей.

• Закрепить основные доходные источники (отчисления от федеральных налогов) за региональными и местными бюджетами на постоянной (долгосрочной) основе.

• Сократить масштабы расщепления налоговых поступлений между уровнями бюджетной системы, предусматривая при прочих равных условиях 100% поступления по отдельным видам налогов и сборов за бюджетом одного уровня.

• Отказаться от практики централизации поступлений по региональным и местным налогам в вышестоящие бюджеты.

• Обеспечить уплату налогов по месту фактической деятельности предприятия, поступающие в региональные и местные бюджеты.

Т.е.:

• Ликвидировать внутренние « оффшорные « зоны»;

• Ввести правовые и финансовые механизмы противодействия недобросовестной налоговой конкуренции.

Негативные черты современного бюджетного устройства РФ.

1. зависимость региональных и местных бюджетов от ежегодно устанавливаемых пропорций (нормативов) расщепления федеральных налогов.

=>это подрывает стимулы к проведению структурных реформ, мешает привлечению инвестиций, развитию налогового потенциала территорий и повышению собираемости налогов.

2. ограниченность налоговых полномочий региональных и местных органов власти вынуждает их проводить налоговую политику с помощью неформальных инструментов, которые искажают условия равной конкуренции, ухудшают налоговый климат, способствуют коррупции.

3. значительная часть распределения финансовой помощи по прежнему без четких критериев и процедур.

4. противоречия между децентрализацией бюджетных ресурсов, формальной централизацией налогово-бюджетных полномочий и неформальной автономии региональных и местных властей.

=>усугубляется неустойчивостью макроэкономических условий, слабостью демократических институтов и гражданского общества, неразвитостью рынков капиталов и низкой мобильностью факторов производства, завышенными социальными ожиданиями и требованиями к государству, резкими различиями в бюджетной обеспеченности субъектов РФ и муниципальных образований.

5. федеральные, региональные и местные бюджеты остаются недостаточно прозрачными.

=>отсутствует целостная система мониторинга состояния и качества управления общественными финансами, результаты которой были бы доступны не Толька органам власти и управления разных уровней, но и инвесторами, кредиторами и рядовыми гражданами.

Основные требования эффективной системы бюджетного федерализма:

1. четкое разграничение полномочий между уровнями государственной власти.

2. региональные власти должны обладать в пределах своих территорий и полномочий достаточной степенью автономий в проведении финансово – экономической политики.

3. федеральному центру необходимо иметь эффективные полномочия по обеспечению единого экономического и правого пространства, поддержанию мобильности факторов производства.

4. региональные власти должны быть поставлены в условия «жестких» бюджетных ограничений.

5. все условия требуют стабильности и не могут быть предметом торга.

Перспективы бюджетного федерализма

1. полномочия всех уровней власти по расходам должны полностью соответствовать имеющимся у них полномочий по доходам.

2. передача расходов с бюджетов верхнего уровня на бюджеты нижнего уровня должна быть полностью компенсирована одновременно передаваемыми доходами.

3. должны быть устранены встречные финансовые потоки, когда доходы, создаваемы на территории, изымаются в бюджет вышестоящего уровня, а затем в виде финансовой помощи, дотаций и субвенций передаются вниз.

4. максимально сократить использование средств, передаваемых по взаимным расчетам.

Межбюджетные отношения

Это взаимоотношения между федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления по поводам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса.

Межбюджетные отношения основываются на принципах:

• закрепления и распределения расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы РФ.

• разграничения (закрепления на постоянной основе и распределения по временным нормативам) регулирующих доходов по уровням бюджетной системе РФ.

• равенства бюджетных прав субъектов РФ, равенства бюджетных прав муниципальных образований.

• выравнивание уровней минимальных бюджетной обеспеченности субъектов РФ, равенство всех бюджетов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, равенства местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектами РФ.

В настоящие время роль бюджетов субъектов РФ в бюджетной системе возрастает.

Это связано с федерализацией властных отношений.

Но не менее важную роль – местные.

Бюджет субъекта РФ – это система экономических отношений, посредством которых осуществляется распределение и перераспределение НД в целях его экономического и социального развития.

Экономическое назначение сводится к аккумулированию финансовых ресурсов, образованных на данной территории и поступающим в регионально бюджетно-налоговые системы полностью и одноканально.

Для обеспечения расходов территориальных бюджетов ( республиканских, республик в составе РФ, краевых, областных, окружных, местных ) они должны иметь соответствующие доходы:

• собственные – виды доходов, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством РФ.

- налоговые доходы, закрепленные за соответствующим бюджетом, бюджетами государственных внебюджетных фондов законодательства РФ;

- неналоговые доходы, определенные нормативными актами;

- безвозмездные перечисления.

• регулирующие – это федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в %) в бюджеты субъектов РФ или местные на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на 3 года) по разным видам таких доходов.

Нормативы отчислений определяются законом о бюджете того уровня бюджетной системе, которая передает регулирующие доходы.

• Трансферты – средства из федеральных и региональных фондов финансовой поддержки регионов, размер которых рассчитывается по установленным правительством методике и формулам.

• Дотации – это средства, представляемые бюджету другого уровня бюджетной системы на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов.

• Субвенция это средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системе, ЮЛ или ФЛ на условиях долевого финансирования целевых расходов. Прямая – деньги, косвенная – льготы.

3. лишены стимулирующих свойств, они создают у местных администраций иждивенческое настроение =>не способствуют развитию хозяйственной инициативы местных администраций, снижает их воздействие на экономические процессы на территории и уменьшает на этой основе возможности перевыполнения доходной части их бюджетов, ослабляет финансовый контроль.

Но не всегда это верно, они необходимы в тех населенных пунктах, где силу сложившихся условиях и проводимой политики в области охраны окружающей среды, наличия исторических памятников и др. причины (города – курорты, исторические и культурные заповедники, научные центры и др.)

3. наименее пригоден для обеспечения территориальных бюджетов финансовыми ресурсами. Если все остальные планируются в доходах этих бюджетов, то средства, передаваемые им в процессе исполнения бюджета, ставят их в еще большую зависимость от вышестоящих бюджетов.

Разграничения доходов между бюджетами должно осуществляется в полном соответствии со структурной полномочий, определяющих функциональные обязанности каждого органа власти.

Цель государственного регулирования доходов региональных бюджетов в таком распределении налогов между территориальными звеньями, которое гарантировало бы нормативную часть расходов, законодательно закрепленную за каждым звеном и свело бы к минимум необходимость дополнительного распределения между ними финансовых ресурсов.

Три способа разграничения доходов

1

Разграничения расходных полномочий

В настоящие время нет четкого разграничения расходных полномочий и ответственности между органами власти разных уровней.

Широка сеть расходов « совместного» финансирования =>размывается ответственность за предостановление значительной части общественных услуг.

Предостановление региональными и местными органами власти реальных расходных полномочий, сбалансированных с имеющимися финансовыми ресурсами – ключевая задача реформы межбюджетные отношения.

1. четко разграничить распределения полномочий между уровнями бюджетной системы.

2. обеспечить региональных и местных органов власти в управлении расходами соответствующих бюджетов.

3. сократить и ликвидировать « нефинансируемые федеральные мандаты».

Модели распределения доходов.

1. Горизонтальная, до середины XX века.

Государственный бюджет и территориальный бюджеты находятся в одной плоскости, за каждым закреплены свои налоги и сборы.

Нет финансовой помощи, т. к. территориальные бюджеты не входили в государственный бюджет.

Расходы = Собственные доходы

«+» обеспечивала финансовую независимость территориальным органам власти всех уровней.

«−»темпы роста бюджетных расходов (образование, здравоохранение, благоустройство) выше темпов роста собственных доходов.

«−»не было действенного и законодатель установленного механизма оказания государством финансовой помощи территориям.

=>ухудшение состояния территориальных бюджетов, местных хозяйств, социальное развитие общества.

2. «Веерная», с 1931 г., когда бюджеты союзных республик были включены в государственный бюджет СССР.

Суть в введении механизма долевых отчислений в территориальнные бюджеты от общесоюзных налогов и доходов.

Расходы = Д собственные + Д регулируемые

На местные бюджеты возложено финансовое подавляющей части общегосударственных расходов (образование, здравоохранение, ЖКХ, местной и пищевой промышленности и др.).

«+» 1) единство источников всех бюджетов =>заинтересованность и ответственность органов власти всех уровней в развитии экономики на территории налогообластной базы.

2) правительство страны имеет реальные рычаги для регулирования экономического и социального развития территории.

3) иждивенчество, не прилагая усилий к развитию экономики территории.

4) велики встречные и неоправданные потоки движения финансовых ресурсов.

=>это ведет к централизации средств в вышестоящем бюджете, к ущемлению территориальных потребностей, к остаточному финансированию социальной сферы и =>противостоянию между центром и территориями.

Финансовая помощь бюджетам других уровней

Эта система должна быть направлена на выравнивание бюджетной обеспеченности регионов (муниципалитетов) при одновременном создании стимулов для проведения на региональном уровнем рациональной и ответственной бюджетно-налоговой политики и повышения эффективности бюджетных расходов.

В настоящее время (2003 г.) финансовая помощь из федерального бюджета субъектам РФ предоставляется из 5 фондов, которые могут использоваться для финансовой поддержки местных бюджетов.

1.Фонд финансовой поддержки субъектов РФ (ФФПП) 1991 – 2001 – имеет значение в качестве основного источника текущей финансовой поддержки регионов не имеющий целевой характер.

Цель – выравнивание возможностей консолидированных бюджетов субъектов РФ финансировать закрепленные за ними социально значимые расходы, а также в интересах создания стимулов для развития собственной налоговой базы оптимизации бюджетных расходов на региональном и местном уровне.

Средства (трансферты) распределяются на основе сопостановления бюджетной обеспеченности субъектов РФ.

Измеряется – ВНР – валовый налоговый ресурс на душу населения – потенциальные налоговые доходы в прогнозируемом году.

На основе V уровня структуры валового национального продукта.

Распределение в 2 этапа:

1 этап: необходимость создания стимулов для развития собственной налоговой базы субъектов РФ (ВНР не превышает ср. по РФ )

2 этап: поддержание минимального гарантированного уровня бюджетной обеспеченности.

2.Фонд компенсаций в 2001 г. цель – создание развитых возможностей финансирования из консолидированных бюджетов субъектов РФ расходов на реализацию социальных федеральных законов « О государственных пособиях гражданам имеющих детей», «О социальной защите инвалидов в РФ».

Распределение субвенций проводится между всеми без исключения субъектами РФ, вне зависимости от бюджетной обеспеченности.

В форме единой субвенции на цели социальной защиты населения, распределяемой между регионами пропорциональной численности населения с корректировкой на средний уровень доходов.

3.Фонд софинансирования социальных расходов. Создан в 2002 г. для стимулирования субъектов РФ поддерживать на определенном уровне предоставления основных общественных услуг.

Средства (субсидии) распределяются между всеми без исключения субъектами РФ для долевого финансирования приоритетных социально значимых расходов (образование, здравоохранение, культуре, социальное обеспечение и социальная помощь населению) при соблюдении определенных условий.

4.Фонд регионального развития (имелся в 1999 – 2001 г. в федеральном бюджете, но до сих пор (2003 г.) не функционирует)

Цель – предоставление (на конкурентной основе) инвестиций, субсидий на развитие регионального производства и социальной инфраструктуры.

5.Фонд реформирования региональных финансов (имелся в 1999 – 2001 г. в федеральном бюджете, но до сих пор (2003 г.) не функционирует)

Будет формироваться в 2002 -2004 гг. за счет средств Международного банка реконструкции и развития (МБРР) или средств федерального бюджета.

Средства (субсидии) ежегодно будут предоставляться отобранными на конкурсной основе 5 -10 субъектам РФ при условии выполнения ими программ реформ в бюджетной сфере.

Бюджетное право

Бюджетное устройство, функционирование бюджетной системы, компетенции органов власти всех уровней в области бюджета регламентируется законодательством о бюджетных правах.

Бюджетное право – это совокупность юридических норм, регулирующих бюджетное устройство страны и бюджетный процесс, т.е. порядок формирования и исполнения всех бюджетов, входящих в бюджетную систему государства, а также компетенцию всех органов власти в бюджетной сфере.

Конституция – основополагающий акт бюджетного права.

В развитии основных положений в области бюджетного права, зафиксирован в конституции РФ, издаются специальные законодательные акты (Законы, Федеральный закон, Бюджетный кодекс РФ)

В этих актах закреплены бюджетные права законодательных и исполнительных органов власти всех уровней, обеспечивающие им финансовые базы для выполнения возложенных на них функций по управлению.

Бюджетные компетенции и полномочия федеральных органов власти закреплены в конституции РФ и законодательных актах.

Бюджетным кодексом РФ регламентируются также полномочия федеральных органов власти в формировании бюджетных доходов и средств целевых бюджетных фондов.

К ведению федеральных органов относится ограничение бюджетных доходов и расходов между федеральными и региональными бюджетами.

Субъекты РФ вправе издавать свои законодательные акты, регламентирующие бюджетные отношения на подведомственной территории.

Представительные органы субъектов РФ вводить региональные налоги и сборы, устанавливать меры ставок по ним и вводить налоговые льготы в пределах прав, предоставленным налоговым законодательством РФ.

Органы исполнительной власти субъектов РФ могут предоставлять налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных платежей, определенных законами субъектов РФ.

Правовой основой функционирования местных бюджетов являются законодательные акты.

В конституции РФ зафиксировано, что органы местного самоуправления самостоятельно формируют, утверждают и исполняют местный бюджет, устанавливают местные налоги и сборы.

Ответственность за нарушение бюджетного законодательства установлена в Бюджетном кодексе РФ.

Правом применения санкций обладают руководители органов Федерального Казначейства РФ.

Бюджетная классификация

По составу, источникам, направлениям использования и др. признакам бюджетные доходы и расходы разнообразны.

В целях обеспечения планирования и учета доходов и расходов в рамках единой бюджетной системы страны они классифицируются.

Бюджетная классификация – это группировка бюджетных доходов и расходов по однородным признакам, расположенным и расположенным и зашифрованным в установленном порядке.

В основе лежит такая группировка показателей, которая дает представление о социально – экономическом, ведомственном и территориальном разрезе формирования доходов и направлении средств, их составе и структуре.

Ясность, четкость группировок – важные требования бюджетной классификации

Она обязательна для всех учреждений и организаций и строится в соответствии с требованиями, определенными бюджетным законодательством РФ.

По мере развития методов управления бюджетная классификация изменяется и совершенствуется.

Утверждена Федеральным законом «О бюджетной классификации РФ».

Согласно этому закону она включает следующие классификации:

1. Классификация доходов бюджетов РФ – группировка всех доходов всех уровней, основывается на законодательных актах РФ, определяющих источники формирования доходов бюджетов всех уровней. Она состоит из статей доходов, объединяющих конкретные виды доходов по источникам и способам их получения

Все бюджетные доходы объединены в 4 группы:

• налоговые

• неналоговые

• безвозмездное перечисления

• перечисления от государственных бюджетных фондов

2. Функциональная классификация расходов бюджетов РФ – это группировка расходов бюджетов всех уровней, отражающая направление финансов на выполнение основных функций государства (судебная власть, международная деятельность, образование, здравоохранение и т.д.)

Первым уровнем ее являются разделы, определяющие расходование бюджетных средств на выполнение функций государства.

Вторым уровнем являются подразделы, конкретизирующие направления местных бюджетных ассигнований на осуществление деятельности государственных и местных органов власти в определенной области.

3. Экономическая классификация расходов бюджетов РФ – это группировка бюджетов всех уровней по экономическому содержанию.

Включает следующие разделы:

• текущие расходы (код 100000);

• капиталистические расходы (код 200000);

• предоставление кредитов за вычетом погашения ( код 300000 );

Разделы делятся на подразделы, они включают виды расходов, подразделяемые на статьи затрат, например: капитальные расходы – код 200000

капвложения в основные фонды – 240000

капитальное строительство – 240200

жилищное строительство – 240202 и т.д.

4. Классификация источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов РФ – это группировка заемных средств, привлекаемых Правительством РФ, органами исполнительной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления для финансирования соответствующих бюджетов.

Имеет 3-х ступенчатую схему построения, например: государственные ценные бумаги – 0200, государственные краткосрочные облигации -0210, привлечения средств – 0211, погашение основной суммы задолженности -0212.

5. Классификация источников внешнего финансирования бюджетов РФ – это группировка заемных средств, привлекаемых Правительством РФ для финансирования дефицита федерального бюджета.

Имеет 2-х ступенчатую схему:

«Кредиты международной финансовой организаций» - 0100

Получение кредитов – 0101

Погашение основной суммы долга = 0102

6. Классификация видов государственных внутренних долгов РФ и субъектов РФ – это группировка долговых обязательств Правительства РФ и органов исполнительной власти субъектов РФ.

Это одноступенчатая классификация – каждому …………, включенному в нее, присвоен порядковый номер: Государственные краткосрочные обязательства – 016; Государственные казначейские векселя – 017.

7. Классификация видов государственного внешнего долга и государственных внешних активов РФ – это группировка государственных внешних обязательств, осуществляемых Правительством РФ в соответствии с законодательством РФ. Это 2-х ступенчатая классификация.

8. Ведомственная классификация расходов федерального бюджета – это группировка расходов, отражающая распределение бюджетных ассигнований по прямым получателям средств из федерального бюджета, а в рамках их бюджетов – по целевым статьям и видам расходов.

1-й уровень этой классификации – перечень прямых получателей средств из федерального бюджета (Министерства, организации, каждой присвоен свой код)

2-й уровень – классификация целевых статей расходов федерального бюджета, отражающая финансирование по конкретным направлениям деятельности прямых получателей средств из федерального бюджета по определенным разделам и подразделениям функций классификации расходов бюджетов РФ.

3-й уровень – классификация расходов федерального бюджета, детализирующая направление финансирования по целевым статьям.

Представителями органов субъектов РФ местного самоуправления утверждаются ведомственной классификации субъектов РФ и местных бюджетов, которые являются группировкой расходов региональных и местных бюджетов, отражающей распределение бюджетных ассигнований по прямым получателям средств из соответствующих бюджетов в соответствии с организацией системы органов исполнительной власти.

Финансово – бюджетная политика

Это совокупность действий и мероприятий, проводимых органами власти, по использованию финансовых отношений для выполнения ими своих функций и управлению бюджетной системы.

Осуществляется она главным образом в ходе работ, производимых органами власти по мобилизации средств в бюджет и их использованию, т.е. в ходе бюджетного процесса.

Бюджетный процесс

Это совокупность действий исполнительных и представительных органов власти по разработке и осуществлению финансово – бюджетной политики и управлению бюджетной системы.

Финансово – бюджетная политика ежегодно определяется в Бюджетном послании Президента РФ Правительству РФ.

Органы, наделенные бюджетными полномочиями:

• представительные и исполнительные органы власти;

• финансовые и налоговые ;

• органы денежно – кредитного регулирования и государственного финансового контроля;

• главные распорядители бюджетных средств;

• распорядители;

• государственные целевые внебюджетные фонды;

1. Представительные органы: рассматривают и утверждают проекты бюджетов и отчетов об их использовании

Исполнительные органы: осуществляют сводное финансовое планирование, составление проектов бюджетов, внесение проектов на рассмотрение представительных органов власти, исполнение бюджетов, анализ и контроль за исполнением бюджетов.

2. ЦБ РФ совместно с Правительством РФ разрабатывает и представляет на рассмотрение Госдумы основные направления денежно – кредитной политики государства, обслуживает денежные счета Казначейства РФ, счета государственных внебюджетных фондов, счета территориальных бюджетов.

3. Главный распределитель бюджетных средств – это орган исполнительной власти, первый прямой получатель бюджетных средств, имеющий право распределять средства между распорядителями и получателями бюджетных средств.

Он готовит роспись бюджетных расходов по распорядителям бюджетных средств и бюджетополучателем, доводит до них уведомления о бюджетных назначениях, утверждает им сметы доходов и расходов, изменяет распределения между статьями, осуществляет контроль за рационально, целевым использованием бюджетополучателем бюджетных средств.

Распорядитель бюджетных средств – это орган исполнительной власти, распределяющий средства между бюджетополучателями, о бюджетных ассигнованиях, утверждает сметы доходов и расходов бюджетополучателей, контролирует целевое использование ими бюджетных средств.

Бюджетополучатель (бюджетное учреждение) – это организация, созданная органом исполнительной власти для осуществления функций некоммерческого характера (управление, оборона, социально – культурные мероприятия и др.) и финансируемая в сметном порядке из бюджета или внебюджетных фондов.

Бюджетный процесс включает:

1) сводное финансовое планирование и прогнозирование;

2) составление, рассмотрение и утверждение проекта;

3) исполнение бюджета в течение бюджетного года;

4) анализ и контроль бюджета.

Раздел 3. Кредит

1. Необходимость кредита. Сущность кредита и его элементы.

Кредит- ( лат. «верю, доверяю»; «долг, ссуда»)- это экономическая категория, выражает экономические отношения между хозяйствующими субъектами, связанные с перераспределением временно свободной стоимости на условиях срочности, платности и возвратности.

Предпосылкой возникновения кредита является имущественное расслоение общества и возникновение товарно-денежных отношений.

Кредит появился вслед за деньгами и выражая функцию денег как средство платежа при продаже товара не за наличные, а с отсрочкой платежа.

Появление связанно с объективной временной потребности производства и обращения в дополнительных средствах в форме ссуды на условиях возврата и вознаграждения.

Кредиты помогают перераспределять ресурсы от того, где временный избыток ресурсов, к тому, где нехватка. (пример, основные средства, переносят свою стоимость в амортизационный фонд - это временный излишек, оборотного средства-несовпадение отгрузки и оплаты, сезонность.)

Кредит представляет собой часть денежных отношений. Но его нельзя отожествлять с деньгами.

Кредитные отношения отличаются от денежных:

1. составом участников;

2. функциями;

3. участием в процессе отсрочки (Т-О и О-Д);

4. потребительской стоимостью получаемой участниками отношений. (деньги - обладают всеобщей потребительской стоимостью, а кредит удовлетворяет участников в момент предоставления ссуженной стоимости).

Кредит обеспечивает непрерывность воспроизводственного процесса.

Для того, чтобы кредит мог функционировать необходимо наличие определенной правовой базы:

1. участники кредита (ЮЛ - самостоятельные, ФЛ - дееспособные) выступают юридическими самостоятельными субъектами, материально гарантирующими выполнение обязательств.

2. интересы участников должны совпадать.

Одной из особенностей, является то, что независимо от того, в какой форме выдавался кредит, возвращается всегда в денежной форме.

Для существования кредита необходимо:

• субъект кредитных отношений;

• объект;

• ссудный процент.

Субъект кредитных отношений:

- Кредитор, предоставляет стоимость во временном пользовании, оставаясь собственником.

Источником может быть собственные накопления, либо заемные.

Он контролирует ее производительное исполнение. Его цель- получить прибыль в виде ссудного %. Аккумулирует и размещает свободные средства в сфере обмена.

- Заемщик, получатель ссуды, не является ее собственником, обязуется возвратить ее в установочный срок.

Он лишь покупает право на временное использование ссуженной стоимости.

Должен обладать определенным материальным обеспечением, гарантирующим исполнение обязательств.

Использование ссуды для извлечения дохода и непрерывности процесса производства.

Использует ее как в сфере производства, так и в сфере обращения.

Объект кредитных отношений - это ссуженная стоимость, ее особенностью является характер движения, от кредитора к заемщику и обратно.

Имеет специальные черты:

1. прекращает движение в хозяйстве кредитора и продолжает в хозяйстве заемщика;

2. обеспечивает непрерывность производства, следовательно, ускоряет воспроизводственный процесс;

3. носит авансирующий характер, т.е. подразумевается получение дохода в результате ее использования.

Стоимость ссудного капитала – это способность к обмену между кредитором и заемщиком.

Потребительская стоимость – способность производить прибыль, часть которой заемщик отдает кредитору в виде ссудного %.

Ссудный процент – это цена ссуженной стоимости, передаваемой кредитором заемщику во временное пользование с целью ее производительного потребления.

В отличии от обычного товара, цена которая выражает его стоимость в денежной форме, ссудный процент представляет собой иррациональную форму цены, а не действительную цену, т.к. она является условием использования ссудного капитала для получения прибыли.

Эта прибыль делится на 2 части:

1. заемщику - предпринимательский доход

2. кредитору - ссудный %.

Ссудный % (цена кредита) есть часть прибавочной стоимости, величина которой зависит от цена кредита определяется S и D на рынке ссудных капиталов и зависит от: цикличности развития производства, инфляции, ставки рефинансирования, денежной массы в обращении, сезонного производства, размеров госдолга и др.

Норма ссудного % = Годовой доход, полученный на ссудный капитал

Общая сумма ссудного капитала.

2.Основные принципы кредита.

- возвратность;

- срочность, означает, что возврат должен осуществляться не в любое приемлемой для заемщика время, а в точно определенный срок, который фиксируется в договоре.

- платность, плата за использование кредитными ресурсами. На практике устанавливается всегда в % (годовые), которые зависят от размера ссуды, ее сроков и всегда % ставок, а также от обеспеченности и уровня маржи. Кроме того, спроса и предложения, инфляции, политики ЦБ РФ.

- обеспеченность – необходимая защита имущественных интересов кредитора от возможного нарушения заемщиком принятых в договоре обязательств. Это товарно-материальные ценности, финансовой гарантии в виде ценных бумаг, гарант.

Если это залог, то обязательно идет проверка насколько он ликвиден, на сколько это имущество пригодно к длительному хранению, стабильность цен на заложенное имущество.

В зависимости от того, насколько оно устраивает кредитора, определяется размер ссуды, который устанавливается в % на момент заключения от стоимости залога.

Превышение стоимости залога над суммой кредита – компенсация за риск.

Кредит без обеспечения – бланковый.

- целевой характер, т.е. целевое использование кредита. Цель указывается в кредитной заявке. Это дополнительное обеспечение кредита. Нарушение данного обязательства – досрочный отзыв или введение повышенного (штрафного) ссудного %.

- дифференцированность, означает различный подход со стороны кредитной организации к различным заемщикам.

3. Функции кредита.

Они имеют объективный характер и показывают взаимодействие с внешней средой.

1. Перераспеделительная. С помощью кредита происходит перераспределение ценностей. Однако кредит перераспределяет только часть ресурсов через финансовую систему.

Специальные черты функции:

- охватывают только временно свободные ресурсы.

Эта особенность обуславливает широкие масштабы перераспределения через кредит. В силу того, что кредит всегда выдается на возвратной основе, то одни и те же ресурсы можно в течение данного периода повторно размещать в ссуду, следовательно, кредит становиться более доступен, чем бюджетные средства и имеет большую оперативность.

- позволяет удовлетворить только временную потребность.

По средствам кредита перераспределяется не только стоимость ВНП производственного в данном периоде, но и предыдущих периодов, следовательно, перераспределение через кредитную сферу может включать все национальное богатства, в отличие от перераспределения через госбюджет.

- перераспределяется не только денежные, но и товарные ресурсы.

- чаще всего перераспределение с помощью кредита носит прямой характер.

Перераспределение может происходить:

- между территориями,

- между отраслями,

- внутри отраслевое.

2. Замещение наличных денег кредитными.

Кредит ускоряет не только товарное, но и денежное обращение, вытесняя из него наличные деньги.

В сфере денежного обращения возникают такие кредитные инструменты, как векселя, чеки, кредитные карточки.

В результате замены упрощается механизм экономических отношений на рынке, ускоряя денежный оборот.

3. Экономии издержек обращения.

Кредит дает возможность восполнить недостаток собственных финансовых ресурсов у отдельных предприятий.

П редприятие через кредит обеспечивает себя нужным количеством оборотных средств ускоряется оборачиваемость капитала обеспечивается экономия общих издержек обращения.

4. Ускорения концентрации капитала.

Сосредоточение капитала даже в небольших масштабах приносит положительные экономические результаты.

Заемные средства, позволяют быстрее расширить масштабы производства и обеспечить дополнительную прибыль.

5. Стимулирующая.

К редит не только побуждает расширить масштабы производства, но заставляет заемщика осуществит инновационные в форме внедрения в производство научных разработок и новых технологий, ускоряет НТП.

6.Обслуживание товарооборота.

Кредит активно воздействует не только на ускорение товарного, но и денежного обращения, вытесняя из него наличные деньги.

Кредитные деньги упрощают и ускоряют расчеты на внутренних и международных рынках, кроме того, на товарооборот влияет масштаб использования коммерческого кредита.

Кроме того, в экономической литературе выделяют:

- контрольную функцию,

- эмиссионную и др.

4. Границы кредита.

Это его предел распространения.

На макроуровне следующие границы:

- внешние, показывают качественное обособление во времени и пространстве.

Это: уровень развития производства, объем и структура кредитных ресурсов, потребности в денежно оборотных средствах, финансовое состояние хозяйствующих субъектов, соотношения использования форм кредитования, структура кредитной системы, социально-экономическая политика государства.

- внутренние, показывают допустимую меру развития отдельных форм кредита.

Все формы взаимосвязаны: например: коммерческий кредит может сужать масштабы банк, а косвенный банк, кредиты может расширять потребительские кредиты.

-перераспределительная, показывает объем ресурсов ранее аккумулированных, которые в дальнейшем могут быть перераспределены.

- эмиссионная, в качестве кредита могут быть использованы вновь созданные ресурсы, т.е. эмитированные (безнал.эмиссия)

В реальной хозяйственной практике границы устанавливаются в виде конкретных экономических показателей, цели которой зависят от кредитной политики:

- соотношение между объемами краткосрочных кредитов и оборотных средств;

- соотношение между объемами долгосрочных кредитов и капитальными вложениями;

- соотношение между объемами кредитных вложений и ВНП.

На микроуровне границы в виде:

- кредитоспособности заемщика, представляет собой экономически обоснованную сумму кредита, которую данный хозяйствующий субъект может вернуть.

Для этого необходим анализ финансового состояния. В качестве границы кредита может рассматриваться наличие обеспечения.

-ликвидность банка, зависит от того, как банк разместил свои ресурсы, и каковы источники из привлечения. ЦБ РФ контролирует ликвидность коммерческих банков и устанавливает обязательные экономические нормативы.

Таким образом, на использование кредита влияет множество факторов, в результате их воздействия можно нарушить экономически обоснованные границы кредита, поэтому возникает необходимость восстановления границ.

Методы:

1. Если именно место перекредитование, то возможно использовать кредитную рестрикцию, т.е. ужесточение условий выдачи ссуд и ограничение объемов.

2. Недостаток кредитных вложений – кредитная экспансия, наоборот.

3. Кредитная реформа, когда государственные ресурсы направляются на изменение форм кредита, методов кредитования и изменения структуры кредитной системы.

5. Формы кредита.

Форма кредита характеризует внешнее проявление и организацию кредитных отношений. Она определяется характеристикой кредитных отношений, составом сделки, вещественными проявлениями сделки, источником уплаты %.

Различают 5 самостоятельных форм кредита (от субъекта)

Коммерческий кредит.

Одна из ранних форм кредитных отношений.

Характеризует коммерческую сделку между двумя предприятиями, когда предприятия – продавец выступает в качестве кредитора, и предприятие- покупатель в качестве заемщика, т.е. предоставляет отсрочку платежа.

Традиционно с помощью векселя, который можно использовать для повторного платежа.

Наиболее распространенны 2 вида векселя:

- простой, содержащий обязательства заемщика выплатить определенную сумму непосредственно кредитору;

- переводной (тратта), предусматривающий письменный приказ кредитора заемщику о выплате установленной суммы третьему лицу либо предъявителю векселя;

Коммерческий кредит предполагает взаимосвязь торговой и кредитной сделок, окончание торговой совпадает с началом кредитной.

Особенностью является торговая сделка, сделка ссуда не является главной целью, она лишь позволяет быстрее осуществить реализацию товара.

Кроме того, коммерческий кредит – это товарная форма кредита.

Коммерческий кредит имеет краткосрочный характер, срок будет зависеть от вида товара, от стоимости кредита, от финансового состояния покупателя и поставщика и наличия долгосрочной связи между ними.

Коммерческий кредит имеет определенный риск, который несет поставщик товара, кроме того, определенный риск несет коммерческий банк, если он учел вексель.

Коммерческий кредит тесно связан с банковским кредитом, при нехватке денежных ресурсов в коммерческом банке спрос на коммерческий кредит возрастает.

Прямое банковское кредитование поставщикам также способствует расширению коммерческого кредита и наоборот, ссуды выдаваемые потребителю сокращают потребность в коммерческом кредите.

Косвенное банковское кредитование, которое осуществляется путем учета векселей и использовании их в качестве залога, может способствовать увеличению объемов коммерческого кредита.

Коммерческий кредит может сократить потребность в банковском кредите и банки могут пойти на уменьшение % ставок.

В России коммерческий кредит до последнего времени имел ограниченную сферу применения. Расширению препятствует инфляция, кризис неплатежей, ненадежность партнерских связей.

На практике 3 вида коммерческого кредита:

- с дисконтным сроком погашения;

- с возвратом после фактической реализации полученных в кредит товаров;

- по открытому счету, когда вторичная поставка товара на условиях коммерческого кредита осуществляется по погашению задолженности по предыдущей поставке.

Достоинства коммерческого кредита:

1. оперативность предоставления средств в товарной форме;

2. техническая простота оформления (вексель);

3. расширяются возможности маневрирования предприятий оборотными средствами;

4. содействует развитию ссудного рынка;

Недостаток коммерческого кредита:

1. ограничен размерами резервного капитала;

2. бывает вынужденным со стороны поставщика в силу неплатежеспособности покупателя;

3. зависит от условия его оборотного притока (при спаде производства ссуды не возвращаются, цепочка кредитных связей нарушается, а ресурсы сокращаются)

4. имеет строго определенное направление, т.е. предоставляется одним предприятием другому, связанному с первым технологичной цепочкой (завод по изготовлению кожи заводу по пошиву обуви)

Банковский кредит

Это наиболее распространенная форма кредитных отношений в экономике. Базируется на классических принципах кредитования.

В качестве кредитора – специализирующие кредитно-финансовые организации, имеющие лицензии ЦБ РФ.

Заемщик – юридическое лицо.

Инструментом кредитных отношений служит кредитный договор (соглашение), которое заключается с каждым заемщиком индивидуально.

Доход – ссудный (банк) %, ставка, которая определяется соглашением сторон с учетом ее средней нормы на данный период.

Банковский кредит необходим в воспроизводственном процессе предприятий, он может предоставляться как в национальной валюте, так и в иностранной валюте.

Договор должен заключаться, чтобы риск банка был min, чем он больше, тем дороже кредит.

Особенности банковского кредита:

- всегда связан с аккумулированием временно свободных денежных средств;

- его источником является привлеченный капитал, т.е. полученный за счет средств банковских клиентов;

- банк предоставляет не просто денежные средства, а денежный капитал, который проделывает кругооборот в процессе производства, возвращается с приращением.

Банковский кредит классифицируется:

1. в зависимости от назначения и целей:

- на увеличение капитала (производственный фонд предприятия)

- на временное пополнение недостатка денежных средств;

- на потребительские цели;

2. в зависимости от получателя:

- клиентские:

- аграрные (с/х),

- коммерческие (товарные),

- ипотечные.

- межбанковские.

3. в зависимости от срока ссуды:

- онкольные, краткосрочный кредит погашается по первому требованию. Выдается под обеспечение ценных бумаг и товарами. Банк оказывает заемщику специально текущий счет под залог МТЦ или ценных бумаг. В пределах обеспеченного кредита банк оплачивает все счета предприятия. Погашается либо реализация залога, либо из средств, поступивших на счет. О погашение предупреждают за 2-7 дней, % ставка ниже, чем по срочным.

- краткосрочные, до 1 года (до шести) – на пополнение временного недостатка собственных оборотных средств,

- среднесрочные от 1 до 3 лет ( от шести до 1 года),

- долгосрочные от 3 лет (от 1г до 3-5 лет).

4. по характеру возвратности ссуды:

- срочные, т.е. погашенные у установленный срок;

- отсроченные, срок отнесен на длительное время;

- просроченные;

5. по порядку погашения:

- единовременным платежом;

- в рассрочку в течение всего срока действия кредитного договора;

- в соответствии с особыми условиями;

6. по способу уплаты %:

- обычные;

- дисконтные, предусматривает удержание ссудного % (дисконта) при выдаче кредита;

7. по характеру процентной ставки:

- с фиксированной, процент оговорен заранее;

- с плавающей, на средне и долгосрочные кредиты, в международной практике называется ролл-оверные. Ставки периодически пересматриваются и обычно привязываются к процентной ставке по какому-либо финансовому активу (МБК).

8. по характеру обеспечения:

- обеспеченные;

- бланковые (на доверии).

9. по степени риска:

- стандартные, степень риска -2%, правильно оформлены, имеют ликвидный залог;

- с повышенным риском -10%, у заемщика ухудшается финансовое положение;

- пролонгированные ссуды - 50%;

- просроченные, которые возможно погасить только с реального залога -70%;

- безнадежные к погашению -100%;

10. от количества участников кредитных операций:

- прямой;

- косвенный, предполагает посредника;

Виды банковских кредитов.

Контокоррентный - это ссуда, предоставляемая банком заемщику путем открытия контокоррентного счета, из средств которых осуществляются оплата платежных документов.

Контокоррентный счет – это единый гибридный счет (ссудный + текущий), который с одной стороны, отражает ссуды банка и платежи клиента, а с другой –поступления. Он может быть Дт и Кт сальдо.

По нему банк устанавливает лимит, ограничивающий величину контокоррентного кредита для каждого заемщика.

Основание – договор, в котором: растрат max задолжности по ссуде, срок ссуды, предельно допустимый срок Дт сальдо, % ставка и др.

Овердрафт – форма краткосрочной ссуды, предоставляемой банком клиенту сверх остатка на его счете в данном банке путем дебетования.

Он непосредственно связан с текущим счетом, когда при наличии соответствующего соглашения банк разрешает клиенту выписать чеки на суммы, превышающие кредитовый остаток на счете, в пределах установленного лимита.

Если договором банковского счета предусмотрена возможность со стороны банка принятия от клиента платежных документов для списания средств с расчетного (текущего) счета сверх имеющихся, то документы оплачиваются с этих счетов. Возникшее Дт сальдо по счету в конце дня перечисляется с расчетного счета на счета по учету кредитов – это овердрафт.

Он носит кратковременный и приходящий характер.

Позволяет клиенту решить проблему финансирования краткосрочной задачности в периоды, когда расходы временно превышают поступление денег на счет.

Для финансирования долговременных капитальных затрат- овердрафт не применяется.

Чтобы определить верхний предел кредитования по овердрафту, банку необходимо провести тщательный анализ предстоящих денежных поступлений и платежей на основе бизнес-плана.

Расчеты могут выявить, что на счете предприятия в конце каждого месяца будут возникать временные нехватки средств (Дт сальдо) в связи с крупными расходами (з/пл, налоги и др.). в начале следующего месяца равновесие восстановиться, и на счете образуется Кт остаток. Следовательно, банк может предоставить предприятию право овердрафта с 25-го числа по 5-е число следующего месяца на сумму прогнозирующего Дт сальдо.

Если сомнения в платежеспособности предприятия - расторгается договор банком. При этом % по овердрафту должен быть начислен на непогашенный остаток.

Кредитная линия – предприятию открывается ссудный счет, по которому устанавливается лимит кредитования, и при отсутствии средств на расчетном счете заемщика банк автоматически в пределах установленного лимита производит оплату расчетных документов заемщика, если характер платежа соответствует цели кредита, оговоренного в кредитном договоре.

Лимит может быть превышен, но с начислением повышенных %

Порядок погашения следующим образом:

1. ежедневным перечислением свободного остатка с расчетного счета на ссудный счет.

2. перечислением заемщиком средств платежными поручениями.

3. срочными обязательствами в оговоренные соглашением сроки.

Ипотечный –это долгосрочная ссуда под залог недвижимости.

Особенности:

- заложенное имущества всегда остается в руках собственника;

- простота контроля за сохранностью;

- обязательно идет регистрация в БТИ;

- возможность получить дополнительную ссуду под один залог (в Канаде широко);

Ломбардный- краткосрочная ссуда, которая обеспечивается легкореализуемым движимым имуществом или правами.

Овальный кредит банка на покрытие гарантируемого обязательства клиента в случае, если последний не может сделать этого самостоятельно.

Акцептный – кредит, выдаваемый банками в форме акцента переводных векселей или чеков, т.е. предоставлением банкам гарантии продавцу.

Лизинговое.

Особенности современного банковского кредитования.

- клиент не закрепляется за банком, но сам выбирает этот банк, чьи условия совпадают с его интересами, если предоставлено право открывать ссудные счета не в одном банке, что создает условия для межбанковской конкуренции.

- кредитование, как на базе укрупненного объекта, так и в объеме частных потребностей, разовых кредитов, покрывающих временный разрыв в платежном обороте.

- объем вызываемых банком ссуд в большей части зависит от привлеченных средств.

- факт торговли ресурсами и есть суть банка как коммерческого предприятия.

- нормативы, устанавливаемые ЦБ РФ:

- max допустимый размер привлеченных средств;

-размер min резерва;

-предельная сумма выдаваемого кредита.

Ссудные счета.

Простой – разовые ссуды с начислением на расчетные или текущие счета и их погашения с этих счетов.

Специальный – обычно открывается торгующими организациями с оплатой расчетных документов поставщиков и зачислением выручки от покупателей.

Каждые 10-15 дней согласно договору производится регулирование этого счета.

Для этого сопоставляются обороты – суммы зачисленные и оплаченные, а разница или зачисляется на расчетный счет или списывается с него.

Потребительский кредит

Служит средством для удовлетворения целевых потребительских нужд начисления.

Субъектами кредитных отношений является:

- заемщики – ФЛ;

- кредиторы – кредитные организации, предоставляющие денежные ссуды ФЛ для приобретения земли и др. недвижимости (квартир), оплаты дорогостоящего мед. обслуживания

-предприятия, организации, при розничной продаже товаров в рассрочку.

Различают:

- инвестиционного характера (строительство)

- на текущие потребительские нужды

Новшеством является чековый кредит, имеет 2 разновидности:

1.основана на наличии у клиента обычного текущего счета и предусматривает заранее обусловленное автоматическое предоставление кредита в момент исчерпания остатка на текущем счете.

Т.е. чеки принимаются к оплате до оговоренного момента – это овердрафтные счета.

2. основана на применении специального чекового счета и специальных банковских чеков.

Этот (чековый) кредит предоставляется только после тщательной проверки кредитоспособности клиента.

Государственный кредит

Отражает кредитные отношения по поводу аккумулирования государством денежных средств на условиях возврата с целью финансирования государственных расходов.

Государство либо:

- кредитор, через ЦБ РФ или казначейство кредитует:

а) приоритетные отрасли, региональные или местные органы.

б) коммерческие банки и другие предложенные учреждения в процессе прямой или аукционной продажи кредитных ресурсов на рынке МБК.

- заемщика, в лице Минфина РФ используется для покрытия дефицита бюджета без эмиссии денежных знаков.

Государственные займы через банки или на рынке ценных бумаг.

Местные органы власти также могут привлекать средства на кредитной основе, которые могут быть использованы на благоустройство территории, на строительство и реконструкции объектов здравоохранения, культуры и т.д.

- гаранта.

Международный кредит

Это поздняя форма кредита.

Участники:

- отдельные ЮЛ;

- правительства;

- международные финансово-кредитные институты (МВФ, Мировой банк, Европейский банк и др.)

Роль:

«+» - стимулирует ускорение развития производственных сил;

- расширение процесса производства;

- внешнеэкономическая деятельность;

«- - обостряет противоречия рыночной экономики, формируя перепроизводство товаров;

- усиливая диспропорции общего воспроизводства и конкурсной борьбы за рынки сбыта, сферы приложения капитала и источники капитала.

Ссудный процент

Это объективная экономическая категория, представляющая собой своеобразную цену ссуженной во времени пользования стоимости.

Стоимость ссудного капитала – это способность к обмену между кредитором и заемщиком.

Потребительская стоимость – это способность производить прибыль.

Источник уплаты % различается в зависимости от характера отношений.

Платежи по краткосрочным ссудам включают в себестоимость продукции.

По долгосрочным и просроченным кредитам отчисляется на прибыль предприятия после ее налогообложения.

Кредитный рынок

Кредитный рынок – общее обозначение тех рынков, на которых существует S и D на различные платежные средства.

Кредитный рынок в РФ представлен следующими сегментами:

1. ЦБ – коммерческие банки (ставки рефинансирования)

2. банки – банки (МБК)

На межбанковском кредитном рынке действует системы регулярно рассчитываемых и публикуемых индикаторов стоимости кредитов, в том числе: ставка MIBOR ( Moscow Interbank Offered Rate – предложение на продажу) – рассчитывается как средняя величина объявленных ставок по МБК, предоставляемым крупнейшими российскими банками.

3. коммерческие банки – клиенты ( ФЛ и ЮЛ)

4. российские банки – зарубежные банки.

Понятие и структура кредитной системы

Две трактовки кредитной системы:

1. это совокупность кредитно-расчетных отношений, форм и методов кредитования (связано с движением ссудного капитала в разных формах кредита)

2. это совокупность кредитно – финансовых учреждений страны.

Кредитное учреждение – это учреждение, которым разрешена кредитная деятельность, т.е. привлечение денежных средств и предоставление их в ссуду.

Кредитная система имеет следующую структуру:

1. ЦБ;

2. Банковский сектор:

- коммерческие банки,

- сберегательные банки,

- инвестиционные банки,

- ипотечные банки,

- инновационные банки,

- другие специализирующие банки.

3. Страховой сектор:

- страховые компании,

- пенсионные фонды,

4. Специализирующие небанковские кредитно-финансовые институты:

- инвестиционные компании,

- финансовые компании,

- благотворительные фонды,

- ссудно-сберегательные ассоциации,

- трастовые отделы коммерческих банков,

- кредитные союзы и т.д.

Эта структура типична для большинства развитых стран, в том числе и РФ.

Иногда 3 и 4 ярусы объединены в один – система небанковских кредитных учреждений.

Ярус – составная часть, элемент ее структуры.

Уровень кредитной системы – понятие, связанное с формой собственности кредитного учреждения.

Одноуровневая кредитная система присуща плановой экономике, состоит только из государственных кредитных учреждений.

Двухуровневая кредитная система присуща рыночной экономике, которая состоит из государственных, так и не государственных кредитных учреждений.

История развития кредитных систем

Банковское дело получили развитие на основе деятельности менял.

Термин «банк» происходит от итал. сл. «banco» - денежный стол, скамья менял.

На таких стопах менялы, совершали обменные операции с монетами разных государств, принимали на хранение ценности, выдавали долговые расписки (вескеля)

Банки были известны уже в древности. В Нововавилонском царстве (7-6 в.в. до н.э.) их называли деловыми домами. Среди разнообразных функций, которые они выполняли, были чисто банковские.

Деловые дома принимали вклады, и выдавали ссуды, учитывали векселя, осуществляли безналичные расчеты, финансировали внешнюю и внутреннюю торговлю.

Дальнейшее развитие банковское дело получило в античную эпоху. В Древней Греции и Древнем Риме многие храмы принимали на хранение деньги и выдавали ссуды. На территории храмов чеканились монеты.

В средневековой Европе развитию банковского дела препятствовало христианство, которое осуждало ростовщичество.

Первый банк современного типа в Европе возник только в начале 15 века в Генуе – банк Св.Георгия.

В 16 – 17 в.в. купеческими гильдиями ряда северо – итальянских и немецких городов были созданы специальные жиробанки (от итал. giro- круг), которые осуществляли безналичные расчеты между своими постоянными клиентами.

Таким образом, уже к началу нового времени банковское дело представляло собой особый вид предпринимательской деятельности.

Банки осуществляли мобилизацию и распределение ссудных капиталов и выступали как финансовые посредники, объединяющие интересы кредиторов и заемщиков.

Первоначально банки выполняли следующие функции:

- посредничество в кредите,

- посредничество в платежах,

- мобилизацию сбережений и денежных доходов с их последующим превращением в капитал,

-создание кредитных денег, облегчающих оборот и сохранение издержек обращения.

В Европе сначала появились частные банки, самые надежные и крупные из которых в последствии стали государствами центральными эмиссионными банками.

Кредитная система России развивались по другому сценарию. Сначала появились казенные банки, ориентировавшиеся на государство и основные интересы, и только во второй половине 19 в. – частные.

Операции коммерческих банков

Делятся на :

-активные,

-пассивные.

Пассивные операции – операции связанные с формированием ресурсов коммерческих банков (источники средств)

Активные операции – операции, связанные с размещением ресурсов.

1. Пассивные операции

Основные статьи пассивного баланса:

- капитал и резервы,

- сальдо счетов прибылей и убытков,

- привлеченные на текущие, депозитные, сберегательные и др. счета средства клиентов и банков,

Как собственные, так и привлеченные ресурсы банка отражаются на активно - пассивном кор.счетах 30102 ЦБ РФ.

Пассивы банка можно разделить на:

1.Собсвенный капитал;

2.Привлеченные и заемные средства;

1.1. Собственный капитал банка.

Собственный капитал – источник для ресурсов банка.

За счет собственного капитала показывают примерно 12-20% общей потребности в ресурсах.

Порядок подсчета собственного капитала определяется методикой ЦБ РФ.

Основой собственного капитала является уставной капитал и резервные фонды.

Независимо от организационно правовой формы банка УК формируется полностью за счет вкладов участников: ФЛ, ЮЛ.

Он может создаваться только за счет собственных средств участников банка, формирование его за счет кредитов недопускается.

Акционерный капитал

Собственный Резервный Долгосрочны

акционерный капитал. обязательства

капитал, вкл. банка (долг.

нераспределенную векселя, облигации)

прибыль.

Собственно акционерный капитал равен номинальной стоимости выпущенных им акций (оплаченных АК)

Нераспределенная прибыль – балансовая статья банка, превышение доходов над расходами.

Резервный капитал – за счет учредительной прибыли, полученной от эмиссии АК (т.е. разница между номинальной стоимостью выпущенных акций и фактической выручки от их реализации) и ежегодных отношений от текущей прибыли. Создается для покрытия убытков и потерь.

Величина СК определяется как сумма:

-основного;

-дополнительного капитала.

Основной капитал: определяется как сумма источников собственных средств:

-УК,

-эмиссионный доход,

-имущество безвозмездного переданное КО в собственность от организаций и ФЛ,

-Фонда КО (резервный и др.)

-часть прибыли отчетного года, уменьшенная на величину распределительных средств за соответствующий период, данные о которые подтверждены аудиторской фирмой,

-часть фондов, которые сформированы за счет прибыли отчетного года,

-сумма резерва, созданная под обесценивание вложений в акции дочерних и зависимых АО,

-некоторые другие счета.

При его расчете все выше перечисленные источники уменьшаются на величину следующих показателей:

-НМА,

-собственные акции, выкупленных у акционеров,

-непокрытых убытков прошлых и отчетного года.

Дополнительный капитал:

-прирост стоимости имущества за счет переоценки,

-резервы на возможные потери по ссудам (1 группа риска),

-доходы КО, сформулированные за счет отчислений отчетного года без подтверждения аудиторской фирмой и прибыли предшествующего года до подтверждения аудиторской фирмой, использование которой не уменьшает величины имущества КО,

-прибыль текущего года и предшествующих лет,

-субординированный кредит,

-часть УК, сформулированного за счет капитализации переоценки имущества,

-привилегированные акции (вкл. куммулятивные) ,

-прибыль предшествующего года.

Структура СК:

1.Капитал и фонды банка

1.1.УК (сч. 102,103)

1.2.Собственные акции, выкупленные (сч.104)

1.3.Добавочный капитал (сч.106)

1.4. Фонды банка (сч.107)

1.5.Резервы на возможные потери по ссудам (1 группа риска)

2.Доходы будущих периодов

2.1. Переоценка собственных средств в иностранной валюте (сч.613.05)

2.2. Переоценка средств в иностранной валюте (сч.613.06)

2.3. Переоценка ценных бумаг (сч.613.07)

3. Доходы и прибыль (сч.701+703)

В целях поддержания на должном уровне ликвидности баланса и обеспечения экономической устойчивости коммерческих банков ЦБ РФ ввел показатели (нормативы) достаточности капитала.

«Достаточность капитала» - отражает общую оценку надежности банка.

Достаточность капитала определяется путем установления min допустимых ресурсов УК банка и соотношения всего его капитала с суммой активов, взвешенных с учетом степени риска потери части их стоимости.

В соответствии с инструкцией №1 «О порядке регулирования деятельности банков» min р-р УК для КО -5 млн.$ - до международного»

Величина СК, необходимая для нормальной работы банка, зависит от факторов:

1. Клиентуры банка

Размер СК определяет предельный р-р активных операций банка, следовательно, банки должны иметь такой р-р СК, чтобы удовлетворить потребности постоянных клиентов в заемных средствах

2. Характеристика активных операций

Чем больше риск, тем больше капитал.

3. Состояние риска кредитных ресурсов.

Если рынок хорошо развит, следовательно, СК может быть ниже.

4. Состояние экономики

Неустойчивая экономика, следовательно, значительное СК

1.2. Привлеченные и заемные средства.

Обязательства банка – это средства, не принадлежащие банку, но временно участвуют в обороте банковских фондов в качестве источника его активов.

Делятся на:

-привлеченные: депозиты клиентов, привлеченных специальных фондов, временно свободных средств по расчетным операциям, кредитные задатки клиентов.

- заемные (недепозитные): МБК, межбанковская временно финансовая помощь и реализованные долговые ценные бумаги.

Отличие депозитных от недепозитных в инициативе привлечения: депозит – вкладчик, недепозит – банк.

Состав:

-срочные депозиты и депозиты до востребования;

-средства в расчетах;

-средства, поступающие от ФЛ и ЮЛ от продажи им долгосрочных ценных бумаг;

-кредиты других банков;

-кредиторы.

Для коммерческих банков вклады – главный вид пассивов. От их характера зависит вид выдаваемых ссуд, следовательно, доход банка (70%)

Срочные депозиты – наиболее стабильная часть привлеченных ресурсов, это позволяет кредитовать на длительный срок, следовательно, под более высокий %

Обслуживание расчетных счетов – это самый дешевый ресурс банка. Увеличение доли его уменьшает процентные расходы банка.

Однако это самый непредсказуемый инструмент, следовательно, высокая их доля уменьшает ликвидность банка (до 30%)

МБК – является основным источником заемных средств коммерческого банка и служит для поддержания кредитного потенциала.

МБК носит краткосрочный характер и отличается оперативностью предоставления средств.

МБК происходит в рамках корреспондентских отношений банков и является дорогостоящим по отношению к другим источникам кредитования.

Задача: При открытии сберегательного счета по ставке 9; годовых 20.05 на счете банка положена сумма 100 тыс.руб. Затем на счет 05.07 была добавлена сумма 50 тыс.руб, 10.09 со счета была снята сумма 75 тыс. руб, а 20.11 счеи был закрыт.

Определить общую сумму, полученную вкладчиком при закрытии счета.

Решение:

Поступления: 100+50-75=75 тыс.руб.

100 тыс.руб. хранились: 12+30+5-1=46 дней.

150 тыс.руб. хранились: 27+31+10-1=67 дней

75 тыс. руб. хранились: 21+31+20-1=71 день

Сумма чисел/100=197,500

Потом делитель 360/9=40

Проценты 197,500/40=4,937,5руб.следовательно, при закрытии владелец счета получит: 75,000+4,937,5=79 937,5 руб.

Задача: ЮЛ открывает депозит вклада в размере 100 тыс.руб. на срок 3 мес. с начислением простых процентов в конце срока действия договора из расчета 8,5% годовых.

Определить сумму денег, которую получит клиент?

Решение:

100 000руб. *(1+8,5%/100%*3/12)=102,125 руб.

Задача: Депозит на сумму 20,000 руб по сложной ставке 10% годовых на 3 года:

а) % в конце каждого года.

б) % начисляются поквартально

Определить: сумму долга. 3

Решение: а) S=20,000*(1+0,10)=26,620 руб.

б) S=20,000*(1+0,10/4)=26897 руб.

Задача: банк начисляет % на вклады по номинальной ставке сложных % 12% годовых.

Определить: доходность вкладов по эффективной годовой ставке % при их начислении: а) по полугодиям; б) ежеквартально; в) ежемесячно;

Решение:

А) i= [(1+0,12/2)-1]*100%=12,6%

Б) i= [(1+0,12/4)-1]*100%=12,55%

В) i=[(1+0,12/12)-1]*100%=12,68%

Задача: Вклад 20 тыс.руб был положен в банк 12 марта и востребован 25 декабря того же года. Ставка 7,5%

Определить сумму начисленных % по различным практикам их начисления.

Решение:

А) Германская

i= 284/360*20тыс руб.*0,075=1,183,3руб.

284=20+30+30+30+30+30+30+30+25-1

Б) Французская

i=288/360*20*0.075=1.200руб.

288=20+30+31+30+31+31+30+31+30+25-1

В) Английская

i=288/365*20*0,075=1,183,56 руб.

День приема и выдачи депозита считается за 1 день.

Долговые ценные бумаги, выпускаемые коммерческими банками, включают:

-облигации

-депозитные и сберегательные сертификаты

-векселя.

Векселя наибольший удельный вес, привлекательность в:

1. простота выпуска

2. единственная ценная бумага, которая может быть использована в качестве расчетного и платежного средства.

Депозитные сертификаты являются ценой бумагой, удостоверяющей сумму вклада, внесенную в КО, и права вкладчика (держателя) на получение по истечении установленного срока суммы вклада и обусловленных % в КО, выдавшей сертификат, или в каком-либо ее филиале.

Они только для ЮЛ, а сберегательные сертификаты для ФЛ.

Недостаток по сравнению с векселем: им нельзя рассчитываться.

Они могут обращаться на денежном рынке – покупаться, продаваться.

Облигации: из-за сложности выпуска прибегают к ним очень редко для мобилизации средств на отечественном рынке.

7.2. Активные операции.

Это операции, связанные с размещением средств.

К ним относят:

-кассовые

-кредитные

-инвестиции в ценные бумаги

-вложения в основные средства

-иностранная валюта и др.

7.2.1 Кассовые операции: это операции, связанные с формированием у банка денежной наличности и обслуживанием хозяйственных органов (выдачей средств на з/пл, командировочные расходы и др)

Для формирования данных средств в достаточном количестве у банка имеется оборотная касса.

Сумма средств в кассе – строго лимитирована. Ее величина согласовывается руководством банка с территориальным учреждением ЦБ РФ, в которой имеется счет банка.

Наличными денежными средствами КБ обеспечивается за счет резервов денежной наличности, находящихся в РКЦ. Банк получает их в порядке подкрепления своей оборотной кассы в пределах установленного лимита. Всю сверхлимитную наличность банки должны сдавать в РКЦ.

В свою очередь, КБ следит за соблюдением кассовой дисциплины в обслуживаемых ими организациях и на предприятии – у клиентов банка.

Предприятие в заранее установленные сроки предоставляет в банк расчеты лимита своей кассы, календарь выплат средств на з/пл и др. цели.

Для этого они составляют прогнозы кассовых оборотов (кассовые планы). С их помощью рассчитывается потребность предприятий в наличных средствах и расходов на соц.выплаты.

Задача: остаток кассы на начало месяца 540руб, поступления выручки и пр. – 36,035руб., поступления из РКЦ – 6,620 руб, сдано в РКЦ – 32,100 руб, выдано предприятием – 8217 руб., остаток кассы на конец месяца – 2878 руб.

Из общей суммы полученных из РКЦ средств на з/пл было выдано – 66201,на соц.выплаты – 77 руб., на закупку с/х продукции 440 руб, на командировочные – 600 руб, на хоз.расходы – 480 руб, Банком разрешено расходование денег из собственных поступлений в размере 2%. Однако фактически израсходовано из собственных поступлений – 1597 руб, лимит кассы, установленный банком – 200 уб.

Это пример расчета прогноза кассовых оборотов предприятия в сокращенном виде, для проверки кассовых операций предприятия.