2. Правило визначення оборотів на рахунках

Для визначення оборотів слід підсумувати (додати) всі суми операцій кожного рахунку за даний період без початкового залишку окремо за дебетом і кредитом. Одержаний підсумок за дебетом записується як дебетовий оборот у дебеті рахунку, а за кредитом - як кредитовий оборот у кредиті рахунку. Залишки рахунків на початок звітного періоду до обороту не включаються. У кінці звітного періоду суми операцій, відображені за дебетом і кредитом рахунку, підкреслюються і під рискою проставляються суми оборотів.

Після того, як обороти рахунків визначено, визначається сальдо (залишок) на кінець звітного періоду.

3. Правило визначення кінцевого сальдо

Для того, щоб визначити кінцеве сальдо рахунку (активного або пасивного), необхідно до сальдо на початок звітного періоду додати збільшення за рахунком (в активних рахунках оборот за дебетом, у пасивних - за кредитом) і від загальної суми відняти зменшення за рахунком (в активних- оборот за кредитом, у пасивних - за дебетом). Одержана різниця і буде кінцевим сальдо рахунку.

Якщо цей залишок буде на дебетовій стороні рахунку, то він називається дебетовим і записується у дебеті рахунку, а якщо на кредитовій, то він називається кредитовим і записується у кредиті рахунку. Характер сальдо залежить від того, яким є рахунок: активним чи пасивним. Якщо рахунок активний, то сальдо записується за дебетом (у лівій стороні рахунку), якщо пасивний - за кредитом (у правій стороні).

Кінцеве сальдо рахунку одного звітного періоду повинно дорівнювати початковому сальдо цього ж рахунку в наступному звітному періоді.

Якщо рахунок не має кінцевого сальдо, він вважається закритим.

Розглянемо будову активного та пасивного рахунків більш детально на рис. 1.3.

Активний рахунок

Дебет Кредит

Залишок (сальдо) господарських засобів на початок звітного періоду ( S')
Господарські операції, які викликають збільшення господарських засобів у звітному періоді (+)	Господарські операції, які викликають зменшення господарських засобів у звітному періоді (-)
Дебетовий оборот (сума господарських операцій за звітний період) (ДО)	Кредитовий оборот (сума господарських операцій за звітний період) (КО)
Залишок (сальдо) на кінець звітного періоду (S» )

Рис. 1.3. Будова активного рахунку

Пасивний рахунок

Дебет Кредит

	Залишок (сальдо) джерел господарських засобів на початок звітного періоду (S')
Господарські операції, які викликають зменшення джерел господарських засобів у звітному періоді (-)	Господарські операції, які викликають збільшення джерел господарських засобів у звітному періоді (+)
Дебетовий оборот (сума господарських операцій за звітний період) (ДО)	Кредитовий оборот (сума господарських операцій за звітний період) (КО)
	Залишок (сальдо) на кінець звітного періоду (S»)

Рис. 1.4. Будова пасивного рахунку

На активному рахунку початкове і кінцеве сальдо завжди зазначають за дебетом. Збільшення господарських засобів відображають за дебетом рахунка, а зменшення – за кредитом. Кінцеве сальдо активного рахунка визначають за формулою:

Кінцеве сальдо активного рахунку = Дебетове сальдо на поч. місяця + Оборот по дебету за місяць – Оборот по кредиту за місяць.

Тобто, для визначення залишку (сальдо) на кінець місяця на активно­му рахунку необхідно: до початкового дебетового залишку (сальдо) додати дебетовий оборот і відняти кредитовий оборот.

Оборот по рахунку – підсумок сум господарських операцій за місяць, який визначається окремо за дебетом і окремо за кредитом.

Розглянемо такий приклад і проілюструємо його. На підприємстві за рахунком «Каса» залишок на початок місяця становив 10 грн. Протягом місяця в касу надходили кошти за оплату послуг на суму 50 грн., видано з каси 30 грн. на купівлю бланків бухгалтерських документів.

Дебет	Кредит
Сальдо поч. = 10 грн.
Збільшення на акт. рахунку = 50 грн.	Зменшення на акт. рахунку = 30 грн.
Оборот за місяць = 50 грн.	Оборот за місяць = 30 грн.
Сальдо кін. = 30 грн.

До активних рахунків, згідно з Планом рахунків бухгалтерського обліку, належать рахунки 1-го класу (виняток – рахунок 13, який є пасивним), рахунки 2-го класу (виняток – субрахунок 285, який є пасивним), рахунки 3-го класу (виняток – рахунок 38, який є пасивним), рахунки 8-го та 9-го класів.