3 .Облік розрахунків з підзвітними особами

Готівка видаються під звіт для здійснення витрат, пов'язаних з виробничими, господарськими потребами установи, на закупівлю сільгосппродукції, а також на відрядження.

Підзвітною вважається особа - обов'язково працівник установи, якій видані наявні грошові кошти на виробничі потреби. На закупівлю сільгосппродукції або на витрати по службових відрядженнях. Видача готівки під звіт може проводиться із засобів, що знаходяться в касі або отриманих в касу по чеку грошових коштів з реєстраційного рахунку.

Видавати готівку під звіт з каси можна за умови повного звіту конкретної підзвітної особи по раніше отриманим їм в під звіт сумам. Видача готівки в під звіт оформляється витратним касовим ордером.

У під звіт суми видаються на термін:

- по господарських витратах - два дні;

- по сільськогосподарських закупівлях - 10 днів;

- по відрядженнях - на термін відрядження.

Підзвітна особа зобов'язана відзвітувати по отриманих ним сумах і скласти авансовий звіт. Основні реквізити на лицьовій стороні і оборотній стороні заповнює підзвітна особа.

Касир оформляє прибутковий ордер при поверненні невикористаних грошових коштів або витратний ордер при перевитраті засобів.

Бухгалтер заповнює – такі рядки:

• „Звіт перевірений”;

• „Остаток внесений по ордеру”;

• Бухгалтерські проводки;

• Розрахунок штрафу.

Керівник установи підтверджує доцільність витрат і затверджує звіт. Терміни представлення авансового звіту:

• по відрядженнях – протягом 3 днів після повернення з відрядження;

• по сельгоспзакупкам – не пізніше 10дня, після отримання грошей;

• по господарських витратах – не пізніше за 2 рабочих днів, включаючи день отримання готівки в під звіт.

Не пізніше за день здачі звіту, здається в касу невикористаний залишок.

Правила оплати витрат на відрядження .

Працівник прямує у відрядження на основі наказу керівника установи. На основі наказу командировочній особі виписується командировочне посвідчення.

Командировочне посвідчення реєструється в журналі реєстрації командировочних посвідчень. У командировочному посвідченні робляться відмітки про прибуття і вибуття в пунктах призначення

Термін відрядження не повинен перевищувати по Україні -30 днів, по відрядженнях за межу - 60 днів.

Командировочній особі відшкодовують наступні витрати:

- проїзд працівника в обидва кінці:

- витрати по найму житлового приміщення, за наявності документів, у розмірі фактичних витрат з урахуванням додаткових послуг, які опиняються в готелях;

- додаткові послуги (прання, чищення, глажка білизни), але не більше 10% від норм добових;

- бронювання місць в готелях, але не більше 50% вартості місця за одну добу;

- за користування постільним приладдям в потягах;

- витрати по службових переговорах

- провезення багажу, але не більше 30 кг, понад встановлену норму;

- добові у розмірі 30 грн. за кожен день перебування у відрядженні, якщо не було харчування;

Якщо у вартість мешкання включається вартість харчування, то добові видаються в бюджетних установах як різниця між сумою добових і витратами на харчування.

Облік розрахунків з підзвітними особами ведеться на 362 субрахунку. Це активно-пасивний рахунок.

Кореспонденція рахунків з обліку розрахунків з підзвітними особами

№ з\ п	Зміст операції	Дебет	Кредит
1	Видана з каси готівка підзвітної особі	362	301
2	Затверджений авансовий звіт підзвітної особи	80	362
3	Отримані від підзвітної особи матеріали	23	362
4	Отримані від підзвітної особи МБП На суму ПДВ	22 80 80	362 411 362
5	Отримані від підзвітної особи необоротні активи На суму ПДВ	10,11,12 80 80	362 401 362
6	Невикористаний залишок отримане в касу	301	362
7	Із зарплати утримана невикористана сума підзвітною особою	661	362

Облік розрахунків з підзвітними особами ведеться в меморіальному ордері 8. Аналітичний облік ведеться по кожній підзвітній особі.