2.Облік операцій з іноземною валютою

Розпорядники засобів можуть здійснювати розрахунки в іноземній валюті. Для здійснення таких операцій установи відкривають рахунку в установах банку. Після відкриття в банку рахунку в іноземній валюті, бюджетна установа подає в Казначейство довідку з банку.

Порядок обліку операцій з іноземною валютою визначений Положенням про бухгалтерський облік операцій в іноземній валюті, затверджений від 05.12.97 № 268. Для розрахунків в іноземній валюті установам відкривають валютні рахунки. Грошові кошти в іноземній валюті, але в перекладі в грошову одиницю України по офіційному курсу НБУ.

Бюджетну установу подають заява і платіжне доручення на переказ коштів в національній валюті для придбання іноземної валюти на міжбанківській валютній біржі.

Облік руху грошових коштів в іноземній валюті ведеться на рахунку 318 «Поточний рахунок в іноземній валюті». Первинним документом по обліку грошових коштів є виписка банку.

У виписках сума указується як у валюті платежу, так і в гривневому еквіваленті відповідно з котируванням НБУ на день здійснення операцій.

Облік операцій руху грошових коштів в гривнах ведеться в накопичувальній відомості 381 (меморіальний ордер 3), яка відкривається по видах іноземній валюті - на картках ф. 292а або в книгах ф. 292.

Облік наявної валюти в касі ведеться на активному субрахунку 302 «Каса в іноземній валюті». Для аналітичного обліку руху наявних засобів відкривається окрема касова книга, в якій ведеться облік по кожній валюті окремо і одночасно в гривнах по офіційному курсу НБУ.

У зв'язку із зміною курсу гривни по відношенню до іноземної валюти виникають курсові різниці, як результат переоцінки в балансі залишків валюти на рахунку в банці, готівки в касі, дебіторській і кредиторській заборгованості.

У бухгалтерському облік курсові різниці між оцінкою грошових коштів, інших активів і пасивів по курсу іноземних валют на дату здійснення операцій і на останній день звітного періоду відбиваються у складі власного капіталу як результат переоцінок на субрахунку 442 «Інша переоцінка»: при зниженні курсу валюти - на дебеті субрахунку, при підвищенні курсу - в кредиті субрахунку 442.

Операції по руху засобів загального фонду відбиваються окремим меморіальним ордером по видах валют.

Кореспонденція рахунків з обліку операцій з іноземною валютою

№ з\ п	Зміст операції	Дебет	Кредит
1	Отримані кошти з бюджету для придбання іноземної валюти	321	702
2	Перераховані кошти для придбання валюти	364	321
3	Зараховані кошти в іноземній валюті	318	364
4	Перераховані кошти в оплату послуг банку	801	321
5	Перераховані кошти до Пенсійного фонду	651	321
6	Нарахована курсова різниця	318	442
7	Отримана в касу валюта	302	318