Тема 5. Облік фінансово - розрахункових операцій

1.Поняття касових операцій, облік касових операцій.

2.Облік операцій з іноземною валютою.

3.Учет розрахунків з підзвітними особами.

4.Учет розрахунків з різними дебіторами і кредиторами.

1.Поняття касових операцій, облік касових операцій

Касові операції – операції підприємств між собою і фізичними особами, які пов'язані з ухваленням і видачею готівкових під час проведення розрахунків через касу і віддзеркаленням цих операцій у відповідних книгах обліку.

Порядок здійснення касових операцій обумовлений Положенням про ведення касових операцій в національній валюті в Україні № 637 від 15.12.2004г.

Всі підприємства, незалежно від форм власності зобов'язані зберігати свої грошові кошти в установах банку.

Готівка, отримана з установ банків, повинна витрачатися на ті цілі, на які вони отримані.

Установи можуть мати в своїй касі готівку в межах лімітів залишку готівки в касі.

Ліміт залишку грошових коштів в касі - граничний розмір готівки, який може залишитися в касі внерабочее час.

Ліміти залишків готівки в касі установам, які перейшли на казначейську форму фінансування і не мають відкритих поточних рахунків у національній валюті в установах банків, встановлюють щорічно органи Державного казначейства України. Всю готівку понад встановлені ліміти залишку в касі установи зобов'язані здавати для зарахування на рахунки в порядку і в терміни, узгоджені з банком.

Прийом і видачу готівки в касі здійснює касир. З касиром полягає договір про повну, індивідуальну матеріальну відповідальність.

Установи повинні дотримувати касову дисципліну. До установ застосовуються штрафні санкції згідно чинному законодавству за:

- перевищення ліміту грошей в касі;

- неоприбутковування (неповне або невчасне оприбутковування) в касах готівки;

- перевищення встановлених термінів використання виданої в підзвітну суму готівки без повної звітності про раніше видані засоби;

- витрачання готівки з виручки на виплати, пов'язані з оплатою праці, за наявності податкового боргу;

- використання отриманих в установі банку наявних засобів не за цільовим

призначенням;

- проведення готівкових розрахунків без надання одержувачем засобів платіжного документа, який підтверджував би сплату покупцем наявних засобів.

Облік руху грошей в касі відбивається прибутковими і витратними касовими ордерами.

Ордери реєструються в журналі реєстрації прибуткових і витратних ордерів.

Всі надходження і видачі готівки, підприємства враховують в касовій книзі. Кожне підприємство веде одну касову книгу, яка повинна бути пронумерована, прошнурована і опечатана.

Записи в касовій книзі проводяться в 2-х екземплярах через копіювальний папір. Другі екземпляри листів повинні бути відривними, вони служать звітом касира. Перші екземпляри листів залишаються в касовій книзі. Касові ордери і інші платіжні документи погашаються штампом «Отримано» або «Сплачено» з вказівкою числа, місяця, року. Виправлень в касових документах не повинно бути.

Облік ведення грошей в касі ведеться на рахунку 30 «Каса». Цей рахунок активний. Надходження грошей в касу відбивається по дебету, а видача грошей - по кредиту.

Кореспонденція рахунків з обліку готівки в касі

№ з\ п	Зміст операції	Дебет	Кредит
1	Отримано готівку в касу з реєстраційного рахунку	301	321
2	Отримано готівку в касу від підзвітних осіб	301	362
3	Отримано готівку в касу у відшкодування матеріального збитку	301	363
4	Отримано в касу плата за гуртожиток	301	674
5	Видано з каси заробітна плата	661	301
6	Видано з каси депонована заробітна плата	671	301
7	Видано з каси стипендія	662	301
8	Видано з каси готівка в підзвіт	362	301
9	Здані з каси на реєстраційний рахунок кошти	321	301
10	Видана з каси допомога на поховання	652	301

На основі звіту касира бухгалтер робить записи в меморіальний ордер 1. Ордер ведеться по кредиту і дебету рахунку 30. Кількість заповнених рядків в ордері повинна відповідати кількості зданих касиром звітів. Записи з ордера записуються в Головну книгу.

Не рідше за один раз в кварталі на кожному установі проводиться раптова ревізія грошей в касі з повним перерахунком всіх грошей і перевіркою інших цінностей, що знаходяться в касі. До початку ревізії касир дає розписку. Після закінчення ревізії комісія складає акт інвентаризації наявності грошових коштів.

Акт застосовується для віддзеркалення результатів інвентаризації фактичної наявності грошових коштів в касі.

Кореспонденція рахунків з обліку результатів інвентаризації в касі

№ з\ п	Зміст операції	Дебет	Кредит
1	Оприбутковані надлишки грошей в касі	301	711
2	Недостача грошей в касі	363	301