7. Налоговое планирование и прогнозирование

Налоговое планирование и прогнозирование – это особые элементы сис­темы разработки и принятия решений.

Различают тактику и стратегию налогового планирования.

Налоговая тактика – это комплекс практических действий органов вла­сти при выработке общей структуры бюджетных статей со­гласно бюджетной классификации.

Стратегическое налоговое планирование (прогнозирование) занимает важное значение в теории и практике управления.

Оно используется ведущими странами мира как метод экономического предвидения.

Разработка налогового прогнозирования на перспективу включает:

1. оценку доходности территории с определением коэффициентов финансо­вой обеспеченности регионов и бюджетной эффективности;

2. обоснование потребностей технического состояния отраслей регионов и укомплектован­ности специалистами;

3. оценку состояния оплаты труда, ресурсной базы региона, экспортно-им­портных операций, качество социальной и производственной инфраструкту­ры, обеспечение транспортными магистралями.

Основными методами налогового планирования и прогнозирования, ко­торые используются в настоящее время, являются следующие:

1. многомерные методы:

Факторный, который используется для обоснования решений и в основе которого лежат многочисленные взаимосвязанные переменные. Напри­мер, взаимосвязь внутреннего валового продукта страны с техническим уровнем производства;

2. регрессивные корреляционные методы, используемые для установле­ния взаимосвязи групп переменных;

3. имитационные методы – помогают, когда переменные, влияющие на маркетинговую деятельность, не поддаются логике простых аналитических решений;

4. методы теории и статистики (теория массового обслуживания, теория игр, теория статистического программирования);

5. детерминированные методы исследования операций:

   • линейное программирование;

   • нелинейное программирование.

Они используются тогда, когда существует много взаимосвязанных переменных и нужно найти оптимальное решение (например, определить оптимальную загрузку налоговых инспекторов)

Факторы налогового планирования.

Перечень их зависит от поставленной цели. Например, при формировании налогового законодательства и плана поступления подоходного налога с физических лиц необходимо учитывать:

1. демографические изменения (состав, структура, численность налогоплательщиков);

2. тенденции роста доходов граждан;

3. тенденции в стремлении граждан к накоплению капитала;

4. душевое потребление товаров;

5. товарную обеспеченность региона;

6. стремление налогоплательщика уйти от уплаты налога;

7. возможные последствия от увеличения и снижения налогов.

8. Налоговое регулирование

Содержание и цели налогового регулирования предопределены регули­рующей функцией системы налогообложения.

Налоговое регулирование – это один из наиболее динамичных и мобиль­ных элементов налогового механизма. Его основу составляет система эко­номических мер оперативного вмешательства в ход выполнения налоговых обязательств.

В зависимости от целей методы налогового регулирования делятся на че­тыре взаимосвязанные сферы. Это:

1. бюджетно-налоговое балансирование;

2. система налоговых льгот и преференций;

3. административное воздействие;

4. меры санкционированных действий.

Методы первой сферы занимают одно из главных мест в налоговом регулировании, так как они предусматривают преференцию регионов и уже­сточающий бюджетный налоговый режим. С помощью трансфертов, субси­дий и дотаций, бюджетного кредита достигается балансирование между доходами и расходами местных бюджетов.

Что касается налогов, то одни из них закреплены за определенными звеньями бюджетной системы и считаются собственными (закрепленными), а те, которые частично поступают в другие бюджеты, являются регулирующими. Эти налоги перечисляются в те или иные бюджеты с помощью уста­новленных законодательством норм отчислений.

В мировой практике для налогового регулирования используется ме­тод процентных отчислений от доходов вышестоящих бюджетов в ниже­стоящие. В связи с эти было введено понятие межбюджетных отношений, которые осуществляются с помощью трансфертного регулирования. Транс­ферт (перемещение, «переношу»), поэтому для бюджетных отношений трансферт представляет собой адресную финансовую помощь региону.

В Республике Беларусь широко применяется метод административно­го воздействия. Это связано с тем, что либерализация экономики в 90-х годах привела к вседозволенности перераспределительных действий.

Это привело к расстройству денежного обращения, появлению бартера и так далее. Это повлияло на налоговую систему экономики, которая способст­вовала нарастанию в данной ситуации инфляционных процессов.

Одним из методов налогового регулирования является оптимизация нало­говых ставок, что позволяет достичь оптимального равновесия между фис­кальной и регулирующей налоговыми функциями.

Следующим методом налогового регулирования выступают налоговые льготы и налоговые санкции.

Их правильное применение обеспечивает гибкость налоговой политики. Налоговые санкции могут носить как стимулирующий характер, так и отрицательный. Мировая налоговая практика выработала ряд мер по налоговому стимулированию:

1. экономический характер методов налогового льготирования. Этим методом не свойственно неэкономическое и административное примене­ние;

2. применение налоговых льгот не должно носить избирательный харак­тер и зависеть от форм собственности или видов деятельности;

3. налоговые льготы направлены на повышение эффективности производства, рост доходов бюджета и утверждаются в законодательном порядке;

4. применение налоговых льгот не должно наносить ущерб государству и личным интересам граждан.

Одним из перспективных методов налогового регулирования является на­логовый инвестиционный кредит. Его необходимо использовать для импорта замещающих технологий, для приобретения оборудования, для научно-иссле­довательских и опытно- конструкторских работ.

Предоставление такого кредита позволяет оперативно корректировать инвестиционные процессы. Для их реализации необходимо создать механизм правового обеспечения инвестиционного налогового кредита.