6. Налоговый механизм

Государство реализует свою налоговую политику через рычаги, звенья и элементы.

Налоговый механизм рассматривается с широких, то есть общетеоретиче­ских, и более узких, то есть с практических позиций. Создание налогового механизма включает следующие стадии:

1. разработка налогового механизма, то есть определение налоговых отношений, которые обеспечивали бы выполнение задач и целей налоговой политики;

2. практическое применение налогового механизма;

3. проверка соблюдения установленных форм и методов налоговых отношений: сбор информации, контрольные мероприятия с целью изучения положительных и отрицательных сторон действия налогового механизма;

4. анализ действующей налоговой системы, ее оценка и разработка предложений по усовершенствованию налогового механизма.

Налоговый механизм – это совокупность организационно-правовых норм, методов и форм государственного управления налогообложением через систему различных надстроечных инструментов (налоговых ставок, льгот и способов обложения).

Он включает не только формы и методы организации налоговых от­ношений, но и способы их количественных и качественных определений.

К элементам налогового механизма, имеющим количественное опре­деление, относятся:

• размер ставок;

• объем налоговых льгот;

• доля изъятия части внутреннего валового продукта в бюджет с помощью налогов;

• уровень собираемости налогов и так далее.

К качественным показателям относятся:

• понятие налогового регулирования;

• влияние налогов на экономическое развитие общества.

Налоговый механизм может образовываться через определенные организо­ванные структуры и разгруппировываться на следующие звенья:

1. налоговое планирование и прогнозирование;

2. правовое регулирование и регламентирование;

3. налоговое регулирование;

4. укрепление налогообложения;

5. налоговый контроль.

Правовое регулирование и регламентирование состоит в разработке и принятии законодательных актов по организации налогового регулирова­ния, которое осуществляют органы государственной власти. Такими до­кументами являются законы о налогах, бюджете и другие.

Налоговое планирование – это волевое регулирование экономики централизованной властью с учетом объективно действующих экономи­ческих законов. Осуществляется путем сбалансированного развития всех отраслей и регионов.

Налоговое прогнозирование совместно с планированием обеспечива­ет оценку хозяйственно-воспроизводственных ситуаций за истекший пе­риод, намечает перспективы хозяйственного развития, вырабатывает кон­цепцию налогообложения, утверждает бюджет по налогам.

Налоговое регулирование обеспечивает экономическое воздействие на инвестиционные процессы, обновление технологий в отраслях, саморе­гулирование внутри налоговых отчислений и балансирование бюджета.

Управление налогами осуществляется аппаратом специалистов с по­мощью различных приемов и методов, в том числе с помощью налоговых стимулов.

Налоговый контроль обеспечивает правильность начисления, своевре­менность поступления налогов и налоговых платежей в бюджет и бюд­жетные фонды от юридических и физических лиц.