4. Налоговая система рб

Иногда смешивается понятие «системы налогов» и «налоговая система».

Система налогов – это перечень налогов, действующих в данном государст­ве в данное время, и это одна из характеристик налоговой системы.

Налоговая система характеризуется порядком установления и ввода в действие налогов, видами налогов, классификацией, порядком распределения налогов между звеньями бюджетной системы, налоговыми органами, права­ми и обязанностями налогоплательщика, ответственностью участников нало­говых отношений, защитой прав и интересов налогоплательщиков, налого­вым законодательством.

Из этого следует, что налоговая система есть единство экономических, правовых и организационных факторов, обуславливающих ее самостоятельность и функционирование.

Кроме уровня развития экономики, отношений собственности важное значе­ние для построения налоговой системы имеют политико-правовые принци­пы. Принципы построения налоговой системы:

1. экономическая эффективность, т.е. налоговая система не должна про­тиворечить интересам стабильной и самовозрастающей экономики;

2. простота налогообложения. Налоговые законы должны быть по возможности простыми, а процедура взимания – относительно дешевой;

3. гибкость налоговой системы. Налоговая система должна быть реагирующей на экономическою конъюнктуру, без внесения изменений в налоговое законодательство;

4. определенность. Плательщики должны знать сколько, каких, когда и на каких условиях они будут платить налогов в течение определенного периода в будущем;

5. справедливость. Налоговая система должна быть справедливой ко всем налогоплательщикам.

Из этого следует, что налоговая система – это совокупность налогов, взимаемых государством, включая различные формы и методы их построения и начисления, налоговый кон­троль.

Для того чтобы налоговая система была эффективной, она должна отвечать следующим требованиям:

1. должна не только создавать возможность, но и стимулировать субъек­ты хозяйствования к накоплению средств для расширения производства и стимулирования работников;

2. механизм налогообложения должен быть простым и доступным для восприятия налогоплательщика;

3. должен обеспечиваться единый подход к налогообложению незави­симо от форм собственности и хозяйствования предприятий;

4. налоговая система должна давать определенные льготы тем предпри­ятиям и отраслям, в развитии которого заинтересовано государство;

5. ставки налоговых платежей и период их начисления должен оставать­ся стабильным и устойчивым на длительный срок.

5. Налоговая политика и ее виды

Налоговая политика в Республике Беларусь как в суверенном государстве начала формироваться в 1991г.

Налоговая политика – это система мероприятий, проводимых государст­вом в области налогов. Она является составляющей частью финансовой по­литики.

Длительность периода и характер решаемых задач – основные факторы, которые разделяют налоговую политику на налоговую стратегию и нало­говую тактику.

Налоговая стратегия определяет долговременный курс государства в об­ласти налогов и предусматривает решение крупномасштабных задач.

Налоговая тактика – это решение задач конкретного периода путем внесения изменений в налоговую систему и механизм.

В зависимости от масштабов и сферы влияния налоговую политику подраз­деляют на:

1. внутреннюю.

2. внешнюю.

Внутренняя налоговая политика – в масштабах одной страны или территориальной единицы, предполагает решение внутренних задач. Внешняя направлена на избежание двойного налогообложения, сближение, унификацию налоговой системы различных стран.

В зависимости от механизма регулирования изменений экономической ситуации она делится на:

1. дискреционную.

2. недискреционную.

Дискреционная политика проводится на основании решений прави­тельства о манипулировании налоговой системой и структурой налогообложе­ния.

Она проводится для скорейшего прекращения экономического спада. Это стабилизационная политика, она может быть сдерживающей и стимулирующей. Сдерживающая политика проводится на этапе экономического подъема с целью преодоления инфляции, вызванной избыточным спросом. Стимули­рующая осуществляется в период спада общественного производства при высоком уровне безработицы.

Недискреционная политика проводится независимо от правительства, ав­томатически. Осуществляется в высоко развитых рыночных отношениях, ра­ботающих в режиме саморегулирования. С целью перераспределения внут­реннего валового продукта для изменения структуры производства, уровня доходов населения, территориально- экономического развития.

Субъектом налоговой политики является государство.

Методологическими условиями и предпосылками выявления сущности налоговой политики являются налоговые отношения, а их основой являются отношения между государством и хозяйствующими субъектами по поводу формирования финансовых ресурсов государства.

Важное значение в экономике и налоговой политике государства игра­ет система налоговых стимулов. Они являются основными рычагами воздей­ствия государства на производство через поощрения за хорошие показатели работы и санкции за нарушения.

Задачами налоговой политики являются:

1. обеспечение государства финансовыми ресурсами;

2. создание условий для регулирования экономики страны в отраслевом и в региональном разрезах;

3. сглаживание возникающих в рыночных отношениях неравенств в уровнях дохода населения.

Выделяют три типа налоговой политики

1. политика максимальных налогов

Предельная ставка налога ВВП по данным зарубежных ученых не должна превышать 50%;

2. политика оптимальных налогов, которая способствует развитию предпринимательства и малого бизнеса;

3. налоговая политика, которая предусматривает довольно высокий уровень обложения, но при значительной государственной социальной защите.

При эффективной экономике все эти типы сочетаются.

Д

ля Республики Беларусь характерны первый и третий тип.

Таким образом, изменяя налоговую политику, манипулируя налоговым механизмом, государство получает возможность стимулировать экономическое развитие или сдерживать его.