3. Функции налогов

Налоги имеют свои отличительные черты, признаки, собственную форму движения, то есть свои функции. Эти функции выделяют их из всей сово­купности финансовых отношений.

В функции налога выявляется экономическая сущность, внутреннее со­держание, общественного назначения данной финансовой категории. Функция – это конкретная форма внутреннего содержания. В современных условиях налоги выполняют следующие основные функции:

1. фискальную;

2. стимулирующую (экономическую);

3. контрольную;

4. распределительную.

Фискальная функция отражает отношение налогоплательщика к государст­ву, стимулирующая – государства к налогоплательщику. В фискальной функции заложено противоречие между необходимостью увеличения дохо­дов государства и ограниченными возможностями предприятий и граждан платить эти налоги.

Чрезмерный налоговый пресс приводит к обратным от желаемых результатам.

В связи с тем что фискальная функция основная, то с ее помощью формиру­ются денежные доходы государства.

Выполнение фискальной функции нало­гов должно соответствовать нескольким критериям:

1. налоги должны платить все субъекты экономической деятельности неза­висимо от форм собственности, а также физические лица (в том числе ино­странные) по доходам, полученным из источников в стране своего пребыва­ния;

2. налоги должны распределяться в равной мере между всеми налогопла­тельщиками;

3. налоги должны быть достаточно просты, чтобы порядок их исчисления и уплаты был доступен не только специалистам;

4. налоги не должны приводить к резким колебаниям доходной части бюджета;

5. все налогоплательщики при желании могут получить информацию о том, на какие цели использованы правительством налоговые поступления.

Фискальная функция может измеряться таким показателем, как налоговое бремя (гнет). Он определяется как отношение общей суммы налоговых по­ступлений к ВВП.

Этот показатель характеризует долю финансовых ресурсов государства, про­ходящих через государственные денежные фонды, через бюджет. В боль­шинстве стран он колеблется от 40 до 45 %. Данная функция создает предпо­сылки для вмешательства государства в экономику.

Таким образом, фискальная функция - это изъятие средств у юридических и физических лиц и централизация их в государственном бюджете для удовле­творения общественных потребностей.

Стимулирующая функция означает создание материальных условий для участия государства в производственном процессе посредством управления инвестициями, усиливая или ослабляя накопление капитала в отдельных от­раслях экономики, расширяя или сужая платежеспособный спрос населения. Стимулирующая функция реализуется на макро- и микроуровне. Она означа­ет, что налоги как инструмент перераспределительных процессов способны оказывать воздействие на производство, стимулируя или сдерживая темпы его развития.

Стимулирующая и фискальная функции находятся в тесной взаимосвязи. Стимулирующая функция ускоряет темпы экономического роста, то есть создает базу для увеличения размеров наличных поступлений государства, более полной реализации фискальной функции.

Стимулирующая функция заключается в том, чтобы разработать такую сис­тему налогообложения, которая бы стимулировала предприятия в развитии производства.

С помощью распределительной функции осуществляется формирование доходной части государственного бюджета, а затем направление этих дохо­дов на финансирование различных мероприятий, связанных с реализацией государством своих функций.

Контрольная функция оценивает эффективность каждого платежного и на­логового режима в целом.

В результате выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетно-налоговую политику. Эта функция проявляется лишь при условии действия распределительной функции