Сущность авторских прав в отношении исполнения произведения
Авторские и смежные права
на произведения
Теле и радиопрограммы
Исполнение
Произведения
Фонограммы
Характерным для исполнений является постановка и исполнительское мастерство, привнесенное исполнителем. Смежные права действуют в отношении исполнителей произведений на фонограммы, а также на телевизионные и радиопередачи.
Отражение в бухгалтерском учете операций по приобретению и использованию авторских прав
В кинопродюсерской организации возможны операции по приобретению исключительных авторских прав на произведения. Происходит это не очень часто. В случае приобретения исключительных прав на произведение эта операция будет отражена в бухгалтерском учете как приобретение объектов нематериальных активов. Для того, чтобы отразить в бухгалтерском учете нематериальный актив должны быть соблюдены следующие условия:
Возможность получения экономических выгод от использования актива;
Объект должен быть идентифицирован на каком-либо носителе;
Он должен быть надежно оценен (для отражения операции необходимо наличие договора об отчуждении авторского права и акт о приемки-передачи).
Дебет 08 (вложения во внеоборотные активы) кредит 76 (расчеты с прочими дебиторами и кредиторами) СУММА, причитающаяся автору по договору приобретения авторских прав.
Дебет счета 04 Кредит 08
Организация, приобретающая права, должна удержать НДФЛ но автору может быть предоставлен профессиональный вычет в налоговом кодексе могут быть применены соответствующие нормы, профессиональные вычеты в размере фактических расходов, которые он понес для создания этого произведения, документально подтвержденные. Профессиональные вычеты в определенном проценте, если не предоставляет никаких документов (20% от суммы договора). Договор – 300 000, а проф. Вычет – 60 000. Налоговая база для НДФЛ (13%) – ОТ 240 000. А ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ ВЗНОСЫ ПО АВТОРСКИМ ПРАВАМ НЕ НАЧИСЛЯЮТСЯ.
Удержание НДФЛ: Дт 76 Кт 68ндфл
Налогооблагаемая база по НДФЛ определяется с учетом профессионального вычета по представленным автором документам или в процентах от суммы договора, например, по литературному произведению – 20%, по аудиовизуальному – 30%. Сумма по договору – 300 000, 20% - 60 000 руб., налогооблагаемая база: 240 000*0, 13 = 31 200.
Выплата гонорара автору: Дт 76 Кт 51 (50) сумма 268 800 (300000 – 31200).
Кинопродюсерская компания должна начислить взносы во внебюджетные фонды по приобретению исключительного права:
Дт 08 Кт 69 (расчеты по взносам в пенсионный фонд и обязательное медицинское страхование) от суммы налогооблагаемой базы по НДФЛ: 62 400
В кинопроизводстве чаще заключаются договоры по приобретению права экранизации произведения. В этом случае с авторами заключается договор уступки права на использование произведения при создании фильма и участие в создании художественного фильма. При приобретении права на экранизацию затраты по договору могут быть отнесены в Дт 20 (основное производство), либо в случае использования кинокомпанией приобретенных прав на экранизацию в следующем отчетном и налоговом периоде может использоваться счет 97 (расходы будущих периодов).
Дт20 Кт76 – права на экранизацию (в отличие от исключительных прав: Дт 08 Кт 76)