4. По натуральному складу.

Склад і класифікація оборотних коштів подані на рис. 1.

С_{в. зап} - засоби, вкладені у виробничі запаси товарно-матеріальних цінностей. Всі витрати по виробничих запасах списуються на собівартість продукції безпосередньо у місяць їхньої витрати, за винятком витрат на МБП (списання 50:50)

С_{осн. м} - сировина й основні матеріали 3%

С_{в. м} - допоміжні матеріали 13%

С_гсм - паливозмащювальні матеріали 1%

С_{п. т} - покупне паливо 1%

С_тара - тара і тарні матеріали 1%

С_{зап. ч} - запасні частини 7%

С_мбп - малоцінні і предмети, що швидко зношуються

С_рбп - витрати майбутніх періодів 34%. Це витрати оборотних коштів, зроблені в поточному місяці або році, але що включаються в продукцію, що буде виготовлена в майбутні періоди, тому що ці витрати забезпечують нормальну роботу підприємства в наступні (майбутні) періоди. На гірничих підприємствах до них відносяться витрати по гірничо-підготовчих роботах, зроблені для забезпечення видобутку в наступні роки (на шахті тільки витрати на проведення капітальних виробіток), витрати на матеріали з відносно тривалим терміном служби (кріплення, вент. труби, кабель, і ін.), витрати вироблені одноразово, але що списуються рівномірними частинами в майбутні звітні періоди (орендна плата, податки і т.п.)

С_{нез. пр} - незавершене виробництво (незакінчені вироби ділянок і цехів, або закінчені вироби, не прийняті ОТК або замовником). У вугільній промисловості його немає.

С_{гп. скл} - засоби вкладені в залишки готової продукції на складі 25%.

С_{гп не опл.} - продукція відвантажена але не оплачена:

• через ненастання терміна оплати

• через відмову покупця від акцепту рахунку

• через прострочення оплати

Акцепт - одна з форм безготівкового розрахунку:

• позитивний: оплата платіжної вимоги постачальника робиться тільки з письмової згоди покупця.

• негативний (мовчазний): письмова згода не потрібна, після визначеного терміна без відмови рахунок постачальника оплачується.

Д - кошти.

Св.зап = Сосн_. м +Св_.м +Сгсм +Сп_.т +Стара +Сзап_. ч +

1. ОбФ (сфера +Смбп

в иробництва) Србп

Снез. пр

ОЗ

Сгп_{. скл} = Sполн*Дсут*Нгпв А. Нормовані

2. Фоб (сфера

обігу) Б.Ненормовані

Сгп _{не опл}

Д - на розрахунковому рахунку, у касі, у розрахунках із

дебіторами (по виданих авансах,

заборгованість за товари, суми по

підзвітних особах і т.д.), цінні

папери

Рисунок 1 - Класифікація оборотних засобів

3. Нормування оборотних засобів.

З позицій вимог ефективного ведення економіки підприємства обсяг оборотних коштів повинний бути достатнім для виробництва продукції в асортименті і кількості, запитуваній ринком, і в той же час мінімальним, що не веде до збільшення витрат виробництва за рахунок утворення наднормативних запасів.

Достатність оборотних засобів установлюється на основі нормування витрати оборотних засобів по кожному виду продукції, а також визначення оптимального обсягу поточного, складського і гарантійного (страхового) запасу, необхідного для забезпечення безперервності виробництва.

До одержання виторгу від реалізації продукції оборотні кошти є джерелом фінансування поточних виробничих витрат. Період часу від моменту споживання виробничих запасів до одержання виторгу від реалізації може бути досить тривалим. Це визначає необхідність формування оборотних засобів у встановленому розмірі.

Для підприємства важливо правильно визначити оптимальну потребу в оборотних коштах. Заниження величини оборотних коштів тягне за собою хитливий фінансовий стан, перебої у виробничому процесі, зниження обсягу виробництва і прибутку. У свою чергу, збільшення розміру оборотних коштів знижує можливості підприємства робити капітальні витрати по розширенню виробництва. Заморожування засобів у будь-якому виді (наприклад, запаси готової продукції, зайві сировина і матеріали й ін.) обходиться підприємству дуже дорого, тому що не дозволяє раціонально використовувати вільні кошти.

Задача спрощується, якщо вчасно складаються господарські договори і визначаються всі умови постачань. Якщо склалися господарські зв'язки з постійними постачальниками, то умови і періодичність постачань товарно-матеріальних цінностей, їхньої оплати нескладно врахувати при розрахунку потреби в оборотних коштах.

Виробничі запаси повинні бути мінімальними стосовно до конкретних умов постачання і достатніми, щоб забезпечити безперебійну роботу підприємства, тобто оптимальними. Визначення величини оборотних коштів, необхідних для утворення готової продукції на складі, тісно зв'язано з прогнозуванням обсягів реалізації продукції. При добре налагодженому збуті накопичення готової продукції на складі може бути мінімальним.

На нормально працюючому підприємстві найбільшу питому вагу займають оборотні засоби, що обслуговують процес виробництва і початок реалізації. Тому при плануванні увага приділяється в основному виробничим запасам, незавершеному виробництву і готової продукції на складі.

Таким чином, до нормованих відносяться оборотні засоби, потреба в яких на підприємстві носить стійкий характер. Якщо ці ОбЗ стійко закріплені за підприємством у складі його статутного фонду, то вони називаються власними оборотними засобами. Нормуються усі ОбЗ у сфері виробництва й один вид із сфери обігу: готова продукція на складі. Потреба в ненормованих засобах не носить стійкого характеру, а виникає у визначені періоди часу на різну суму.

Нормування оборотних засобів - це встановлення планової потреби в ОбЗ для створення мінімальних запасів товарно-матеріальних цінностей, фінансування незавершеного виробництва, РМП і залишків готової продукції, що забезпечують виконання виробничої програми.

Нормування ОбЗ включає встановлення на кожному підприємстві: норм запасу ОбЗ у днях, % і ін. одиницях; нормативів ОбЗ у вартісному вираженні.

Норма запасу - мінімально необхідна величина запасу конкретного виду матеріальних ресурсів, що забезпечує нормальну виробничо-господарську діяльність підприємства.

Норма запасу звичайно у більшості випадків установлюється в днях. Тому можна зазначити, що норма оборотних засобів (норма запасу) - це кількість днів, протягом яких оборотні засоби відвернені в матеріальні запаси, починаючи з оплати рахунку за матеріали і кінчаючи моментом їх передачі у виробництво.

Вона включає транспортний запас, час на навантаження-розвантаження, складську обробку і підготування матеріалів до виробництва (наприклад, деревина -сушіння), поточний запас (потрібний для забезпечення безперервності виробничого процесу між двома суміжними постачаннями матеріалів), страховий (гарантований) запас.

Норматив оборотних засобів - вартість мінімально необхідних виробничих запасів на підприємстві.

Для нормування ОбС застосовуються наступні методи:

1. Метод коефіцієнтів (укрупнений).

При даному методі запаси і витрати підрозділяються на залежні від зміни обсягів виробництва (сировина, матеріали, незавершене виробництво, готова продукція на складі) і не залежні від нього (запчастини, МБП, РМП). По першій групі потреба в оборотних коштах визначається виходячи з їхнього розміру в базисному році, темпів зростання виробництва в майбутньому році і зміни цін на відповідні товарно-матеріальні цінності (ТМЦ). Якщо на підприємстві вишукуються можливості прискорення обігу ОбЗ, то реальне прискорення оборотності необхідно врахувати при визначенні потреби в оборотних коштах.

По другій групі оборотних коштів потреба планується на рівні їх середніх фактичних залишків за ряд років.

2. Аналітичний метод.

Аналізуються звітні дані про фактичні вкладення обігових коштів у запаси ТМЦ. Щоб не фіксувати недоліки минулих періодів, з фактичних залишків виключають непотрібні, зайві, неліквідні (або виявляють резерви їх скорочення) і роблять виправлення на зміну умов виробництва та матеріально-технічного постачання.

Можна використовувати аналітичний і коефіцієнтний метод у сполученні. Спочатку аналітичним методом визначити потребу в оборотних коштах, що залежать від обсягу виробництва, а потім за допомогою коефіцієнтного методу врахувати зміну обсягу виробництва.

3. Метод прямого рахунку.

Цей метод передбачає обгрунтований розрахунок запасів по кожному елементу оборотних коштів з обліком усіх змін у рівні організаційно-технічного розвитку підприємства, транспортуванні ТМЦ, практиці розрахунків між підприємствами.

Він використовується при організації нового підприємства та для періодичного уточнення потреби в оборотних засобах діючих підприємств.

У загальному виді його зміст можна представити наступним способом:

• розробка норм запасу (норм витрати) по окремих найважливіших видах товарно-матеріальних цінностей (ТМЦ) всіх елементів нормованих оборотних коштів;

• визначення нормативів у грошовому вираженні для кожного елемента оборотних засобів і сукупної потреби підприємства в оборотних засобах. При розробці розрахункової формули для визначення нормативу виходять з особливостей порядку списання різних груп ТМЦ на собівартість.

Так, норматив виробничих запасів ТМЦ визначається по формулі

Носм = Р * Нзм * Ц ,

де Носм - норматив оборотних коштів на матеріали, грн.

Р - добова витрата даного виду матеріалів, нат. од.

Ц - вартість одиниці цього виду матеріалів, грн.

Нзм - норма запасу даного виду ТМЦ на добу.

Нз = Ттр + Тподг + Ттек + Тстр ,

де Ттр - транспортний запас, тобто на час перебування матеріалів у шляху після їхньої оплати;

Ттр = Тгр - Тдок ,

де Тгр - число днів пробігу вантажу від постачальника до підприємства,

Тдок - число днів пробігу документів,

Тподг - підготовчий запас на період прийому, розвантаження і підготування у виробництво,

Ттек - запас, що враховує інтервал між черговими постачаннями (Ип)

Ттек = 0,5Ип

Тстр - страховий запас, передбачений на випадок порушення планових термінів постачань і їх некомплектності

Тстр = 0,5Ттек

Норматив ОбС по витратах майбутніх періодів

Нрбп = Рнп^бп +Рвв^бп - Рпог^бп ,

де Рнп^бп - перехідний залишок на початок року, грн.

Рвв^бп - витрати по статті РМП у планованому році, грн.

Рпог^бп - сума погашення витрат у планованому році.

Норматив ОбС по складських запасах готової продукції

Нгп = Нзгп * Дсут * Спл ,

де Нзгр - норма складського запасу готової продукції, дні

Дсут - середньодобовий випуск товарної продукції, т/добу

Спл - планова виробнича собівартість готової продукції, грн/т

Норматив по МБП

Нмбп = Нз^мбп * Ч ,

де Нзмбп - норма запасу МБП, встановлена в грн. на одного працівника ПВП,

Ч - середнєспискова чисельність ПВП.

Шахта вважається забезпеченої оборотними засобами в тому випадку, коли джерела оборотних засобів покривають сумарний норматив оборотних засобів.

4. Ефективність використання оборотних засобів.

Загальна тривалість кругообігу оборотних засобів є функцією часу перебування цих засобів на кожній стадії кругообігу (див. питання 1). На практиці це означає, що збільшення тривалості кругообігу приводить не тільки до відволікання власних коштів, але і до необхідності притягнення додаткових засобів із тим, щоб не порушувати безперервності виробництва. В умовах ринку це приводить до зниження конкурентоздатності підприємства, погіршенню його економіки.

Ціль розрахунку показників ефективності використання ОбЗ перебуває в тому, щоб установити де, тобто на яких стадіях кругообігу відбулося уповільнення оборотності, і як прискорити їхню оборотність.