1. По сферами обороту (їхньому місцю в процесі кругообігу):

• оборотні засоби у виробництві (ОбЗ)

• оборотні засоби в обігу (фонди обігу).

2. По ступені лімитування або принципу планування:

• нормовані ОбЗ

• ненормовані ОбЗ

3. За джерелами фінансування.

1). Власні засоби - це засоби статутного фонду підприємства, а також частина прибутку, спрямована на поповнення власних оборотних засобів.

При визначенні статутного фонду підприємство самостійно встановлює плановий розмір оборотних коштів у виді нормативів. При встановленні їхнього розміру виходять із мінімальної потреби в них для виконання плану виробництва, реалізації продукції і здійснення всіх розрахунків у встановлені терміни.

Якщо необхідно фінансування приросту оборотних засобів, то основним джерелом є чистий прибуток підприємства.

Крім власних засобів, у процесі господарської діяльності підприємства утворяться ще деякі постійні джерела, як-от

2). Прирівняні до власних оборотні кошти (стійкі пасиви). До них відносяться:

- мінімальна перехідна заборгованість працюючим по зарплаті і відрахування на соціальне страхування, у пенсійний фонд, фонд зайнятості й ін.

10.03 з/пл за 02

лютий t березень

УП₁ = ФЗП * t

• мінімальна заборгованість по резервах на покриття майбутніх витрат і платежів (наприклад, невикористана частина резерву на відпустки і вислугу років);

• заборгованість постачальникам по неотфактурованих постачаннях і акцептованих розрахункових документах, термін оплати яких не наступив.

Її величина може бути визначена в такий спосіб: за даними аналітичного обліку за попередній звітний період розраховується середня сума по цій статті, що збільшується на величину темпів приросту обсягу виробництва по основній діяльності в майбутній період. При наявності реальних передумов скорочення суми заборгованості в увагу приймається прискорення оборотності оборотних коштів.

• заборгованість замовникам по авансах і частковій оплаті продукції;

• заборгованість бюджету по деяких видах податків. Визначається по тим видам податкових платежів, термін нарахування яких наступає раніш терміна виплати. Це відноситься до податків, платником яких є підприємство, як господарюючий суб'єкт (податок на майно підприємства, земельний податок, податок на користувачів автомобільних доріг), а також до прибуткового податку з заробітної плати робітників та службовців даного підприємства, що воно перераховує в бюджет.

Крім власних і прирівняних до них засобів джерелом формування оборотних коштів являются

3). Позикові (притягнуті) оборотні кошти. Це засоби, що знаходяться в тимчасовому користуванні в даного підприємства. Основну частину цих засобів складають кредити банку на поповнення оборотних засобів, а також кредиторська заборгованість. Якщо стійкі пасиви можна планувати, то кредиторська заборгованість - це неплановане джерело формування оборотних засобів. Кредиторська заборгованість підрозділяється на нормальну, що виникає в зв'язку з особливостями розрахунків, і ненормальну, що утвориться в результаті порушення покупцями термінів оплати розрахункових документів. У останньому випадку покупець, що не сплатив у термін за поставлені товарно-матеріальні цінності, використовує вже не приналежні йому засоби у своєму обігу.

4) Інші джерела формування оборотних коштів. Тут можна назвати тимчасово не використовувані залишки фондів спеціального призначення, що одержані за рахунок прибутку.