3.7 Налогообложение при создании и использовании интеллектуальной собственности

При учете в организации объектов интеллектуальной собственности как нематериальных активов большое значение для оптимизации финансово-хозяйственной деятельности имеет использование льгот по налогообложению, которые законодатель предоставил субъектам хозяйствования.

Льготы по налогу на прибыль. Согласно п.4.1.7. Инструкции МНС РФ от 15.06.2000 №62 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль» налогооблагаемая прибыль уменьшается на суммы, направленные предприятиями на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, а также в Российский фонд фундаментальных исследований и Российский фонд технологического развития, но не более 10% в общей сложности от суммы налогооблагаемой прибыли.

Также, согласно п.2 «Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыло», в себестоимость продукции (работ, услуг) включается амортизация нематериальных активов, используемых в процессе осуществления уставной деятельности, по нормам амортизационных отчислений, рассчитанным организацией, исходя из первоначальной стоимости и срока их полезного пользования (но не более срока деятельности организации). То есть предприятия имеют реальную возможность оптимизации налогооблагаемой базы через определение амортизационной политики по нематериальным активам.

По налогу на прибыль с предприятий при создании нематериального актива на самом предприятии независимо от того, будет ли он использоваться на самом предприятии для производственных и научных целей или нет, существует косвенная льгота, суть которой заключается в отнесении всех затрат, связанных с процессом создания отдельных видов нематериальных активов, на себестоимость продукции (работ, услуг). Эта льгота определена Постановлением Правительства РФ № 552 от 5.08.92г. «Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг)» и Постановления Правительства РФ от № 661 01.07.95г. «О внесении изменений и дополнений в положение о составе затрат, включаемых в себестоимость продукции».

4. Методические указания к выполнению контрольных работ

Предлагаемый обучающимся практикум является естественным продолжением учебного пособия «Интеллектуальная собственность: правовая охрана и оценка стоимости», который поможет изучающим эту дисциплину повысить качество усвоения материала, снять ограничения, определяющие и формирующие личность менеджера – предпринимателя, развить и повысить эффективность своей работы.

Банк контрольных вопросов предназначен для самостоятельной работы студента по изучению и эффективному закреплению материала лекций, ознакомления с первоисточниками. Выполнение контрольных заданий должно быть не пересказыванием материала учебного пособия и первоисточников, а творческим, раскрывающим не только полноту и правильность ответа, но и изложенным своими мыслями, опытом и стилем. Кроме того, из него выбираются задания для контрольных работ. Вопросы в банке контрольных работ соответствуют программе лекционного курса.

Контрольная работа выполняется в отдельной тетради или в файле формата Word. Студентам заочного или дистанционного форм обучения предлагается 45 вариантов контрольных работ. Выбор варианта осуществляется по формуле:

V = (N х P) div 100,

где V – искомый номер варианта ( при V = 0 берется V = N); N – количество вариантов в методических указаниях; Р – значение двух последних цифр пароля (0… 99); div – целочисленное деление.

Пример выбора варианта: N = 16, P = 21, V = (16 х 21)div100  3.

Следовательно, вариант контрольной работы № 3.