Структура бюджета
В состав текущего бюджета включается:
План сбыта (бюджет продаж);
производственный план (бюджет производства)
бюджет производственных запасов;
смета (бюджет) прямых затрат на материалы;
смета (бюджет) затрат на оплату труда;
смета (бюджет) общезаводских накладных расходов;
смета (бюджет) торговых (коммерческих) и административных (управленческих) расходов;
прогнозная Форма №2 (отчет о прибыли и убытках).
В состав финансового бюджета входят:
инвестиционный план (бюджет);
прогноз отчета о движении денежных средств (или кассовый план);
прогнозный баланс.
Основными бюджетными документами являются: прогнозный отчёт о прибыли и убытках, прогнозный баланс и кассовый план. При формировании прогнозного баланса используются следующие соотношения:
ДЗкп= ДЗнп + В – ПДС,
где
ДЗкп, ДЗнп - дебиторская задолженность на конец и начало периода, соответственно;
В- выручка от реализации;
ПДС- поступления денежных средств от продаж и от дебиторов.
КрЗкп = КрЗнп + З – ОДС,
где
КрЗкп , КрЗнп - кредиторская задолженность на конец и начало периода, соответственно;
З- стоимость закупок сырья, материалов и других товарно-материальных ценностей;
ОДС- отток денежных средств в результате оплаты счетов поставщиков.
ТМЗкп = ТМЗнп + З – Ср,
где
ТМЗкп , ТМЗнп - товарно-материальные запасы на конец и начало периода, соответственно;
Ср – себестоимость реализованной продукции в части затрат на материалы.
Источники информации для прогноза балансового отчета*
Статьи агрегированного баланса |
Источники информации |
АКТИВ
Основные средства и другие внеоборотные активы
Товарно-материальные запасы
Дебиторская задолженность
Денежные средства |
Бюджет капитальных затрат ( инвестиционный бюджет), данные о начислении за год амортизации
Бюджет производственных запасов
Бюджет продаж и бюджет ДДС (кассовый бюджет)
Бюджет ДДС |
ПАССИВ
Уставный и добавочный капитал
Нераспределенная прибыль
Долгосрочные пассивы
Краткосрочные банковские кредиты
Кредиторская задолженность
|
Не изменяются
Прогнозный отчет о финансовых результатах Бюджет ДДС, договоры займов
Бюджет ДДС, кредитные договора
Бюджет затрат на материалы, бюджет трудовых затрат, прогнозный отчет о финансовых результатах, бюджет ДДС |
*Статьи прогнозного балансового отчета формируются с учетом величины соответствующих статей баланса на конец отчетного периода.
Важнейшим разделом финансового бюджета является кассовый план (бюджет) – подробный перечень ожидаемых поступлений и выплат денежных средств за определенный период с указанием конкретных статей поступлений и выплат и их временных параметров. Расчет денежного потока позволяет определить периоды возникновения дефицита (излишка) денежных средств и оценить потребности в краткосрочном финансировании.
Для составления кассового плана используются коэффициенты инкассации (Ки), рассчитываемые по формуле:
Где i=j,j,…, n,
n-число месяцев, в течение которых происходит оплата отгруженной продукции.
Коэффициенты инкассации (инкассирования) отражают процент ожидаемых денежных поступлений от продаж в соответствующем интервале времени от момента реализации.
Финансовый бюджет отражает :
- основные финансовые решения;
-предполагаемые источники финансирования и направления их использования.
Использование рассмотренных методов финансового планирования позволяет прогнозировать экономический рост предприятия и разрабатывать его финансовую политику.