- •Содержание
- •Глава 1. Сущность бухгалтерской отчетности
- •Глава 2. Анализ бухгалтерского баланса
- •Глава 3. Анализ отчета о прибылях и убытках
- •Глава 4. Анализ отчета о движении денежных средств
- •Глава 5. Анализ прочей информации, содержащейся в приложениях к бухгалтерскому балансу и пояснительной записке
- •Глава 6. Особенности анализа сегментарной, сводной и консолидированной
- •Глава 7. Анализ отчетности в системе мониторинга банкротства
- •Глава 8. Особенности анализа статистической и налоговой отчетности
- •Введение
- •Программа дисциплины
- •Объем дисциплины и виды учебной работы
- •Содержание программы
- •Тема 1. Отчетность организаций как основа для проведения анализа
- •Тема 2. Анализ бухгалтерского баланса
- •Тема 3. Анализ отчета о прибылях и убытках
- •Тема 4. Анализ отчета о движении денежных средств
- •Тема 5. Анализ прочей информации, содержащейся
- •Тема 6. Особенности анализа сводной, консолидированной
- •Тема 7. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности в системе мониторинга банкротства.
- •Тема 8. Особенности анализа статистической и налоговой отчетности
- •Методические рекомендации по изучению тем и тексты лекций
- •Глава 1. Сущность бухгалтерской отчетности
- •1.1. Бухгалтерская отчетность как источник информации для финансового анализа.
- •1.2. Цели, задачи и объекты анализа отчетности
- •1.3. Требования, предъявляемые к отчетности.
- •1.4. Виды и методы анализа бухгалтерской отчетности.
- •1.5. Субъекты анализа отчетности и пользователи его результатов.
- •1.6. Недостатки в практике составления отчетности, влияющие на результаты анализа.
- •Глава 2. Анализ бухгалтерского баланса
- •2.1. Цели и задачи анализа баланса
- •2.2. Подготовка баланса к анализу
- •2.3. Экспресс-оценка финансового состояния на основе уплотненного аналитического баланса
- •2.4 Анализ активов и источников средств
- •2.5 Анализ показателей финансовой устойчивости по данным бухгалтерского баланса
- •2.6. Анализ финансовых показателей платежеспособности по данным бухгалтерского баланса
- •Глава 3.Анализ отчета о прибылях и убытках
- •3.1. Назначение отчета. Цели и задачи его анализа
- •3.2. Вертикальный и горизонтальный анализ отчета
- •3.3. Анализ доходов и расходов организации
- •Состав доходов и расходов организации согласно пбу 9/99 и 10/99
- •3.4. Методы факторного анализа прибыли от продаж
- •3.5. Анализ показателей деловой активности и рентабельности по данным отчета о прибылях и убытках и бухгалтерского баланса
- •3.6. Оценка политики по распределению прибыли
- •Глава 4. Анализ отчета о движении денежных средств
- •4.1. Назначение отчета. Цель и задачи его анализа
- •4.2. Понятие и содержание видов деятельности
- •4.3. Прямой метод анализа денежных потоков
- •4.4. Косвенный метод анализа денежных потоков
- •4.5. Расчет и оценка финансовых коэффициентов по итогам анализа отчета
- •Глава 5. Анализ прочей информации, содержащейся в приложениях к бухгалтерскому балансу и пояснительной записке
- •5.1 Анализ отчета об изменениях капитала
- •5.2. Анализ ф. 5 – Приложение к бухгалтерскому балансу
- •5.3. Анализ содержания пояснительной записки
- •Глава 6. Особенности анализа сегментарной, сводной и консолидированной отчетности
- •6.1 Понятие сегментарной, сводной и консолидированной отчетности
- •6.2. Анализ сегментарной, сводной и консолидированной отчетности
- •2. Географическим сегментом может быть:
- •4. В процессе анализа сегментной отчетности внешними пользователями могут использоваться показатели:
- •Глава 7. Анализ отчетности в системе мониторинга банкротства
- •7.1. Понятие банкротства, его признаки и причины
- •7.2. Механизм мониторинга банкротства в Российской Федерации
- •7.3. Зарубежная практика прогнозирования банкротства
- •7.4. Российская теория и практика мониторинга банкротства
- •7.5. Программа финансового оздоровления организаций
- •1. В соответствии с фз №127 «о несостоятельности» признаком банкротства является:
- •2. В соответствии с методическими рекомендациями Минэкономики рф (1997г.) по разработке финансовой политики при оценке финансово-экономического состояния предприятия финансовый рычаг относится к:
- •3. Степень платежеспособности по текущим обязательствам по методике фсфо (2001г.) определяется делением:
- •5. В настоящее время интересы рф перед кредиторами при реализации процедур банкротства представляет:
- •Глава 8. Особенности анализа статистической и налоговой отчетности.
- •8. 1. Анализ отчетности по труду
- •8.2. Анализ состояния основных фондов и капитальных вложений
- •8. 3. Анализ результатов деятельности
- •8.3.1. Анализ производства и отгрузки продукции
- •8.3.2. Анализ затрат
- •8.3.3. Анализ финансовых результатов и финансового состояния
- •8.4. Анализ налоговой отчетности
- •Задания и методические материалы к контрольной работе Общие указания
- •Анализ рентабельности производственных фондов
- •Ключи к тестам
- •Глава 1. Сущность бухгалтерской отчетности: 1.2; 2.3; 3.4; 4.1; 5.3; 6.2; 7.2; 8.2.
- •Глава 2. Анализ бухгалтерского баланса: 1.1; 22.4; 3.3; 4.1; 5.3; 6.3; 7.3; 8.1; 9.3; 10.2; 11.2; 12.2; 13.1; 14.1; 15.2; 16.3.
- •Глава 3. Анализ отчета о прибылях и убытках: 1.3; 2.2; 3.3; 4.3; 5.1; 6.3; 7.3; 8.1; 9.2.
- •Глоссарий
- •Список рекомендуемой литературы
- •Бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Отчет об изменениях капитала
- •I. Изменения капитала
- •II. Резервы
- •Отчет о движении денежных средств
- •Приложение к бухгалтерскому балансу
Анализ рентабельности производственных фондов
Показатели |
Базисный период |
Отчетный период |
Изменение |
Выручка-нетто, тыс. руб. Прибыль от продаж, тыс. руб. Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.р. Среднегодовая стоимость материальных оборотных средств (запасов), тыс.р. Рентабельность продаж Фондоемкость продукции Материалоемкость продукции Рентабельность производственных фондов |
|
|
|
Таблица 4
Рабочая таблица по расчету влияния факторов на рентабельность производственных ресурсов (способ цепных подстановок)
Последовательность подстановки |
Взаимодействующие факторы |
Рентабельность производственных фондов |
Величина влияния факторов на уровень рентабельности |
Наименование фактора |
||
фондоемкость |
материалоемкость |
рентабельность продаж |
||||
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 5
Динамика состава и структуры имущества предприятия
Состав имущества
|
Среднегодовая стоимость,тыс.р |
Структура, % |
Изменение |
|||
Базисн. период |
Отчетн период |
Базисн. период |
Отчетн. период |
По сумме |
По уд. весу |
|
I. Внеоборотные активы- всего в том числе: Нематериальные активы Основные средства Незавершенное строительство Доходные вложения в материальные ценности Долгосрочные финансовые вложения Прочие внеоборотные активы II. Оборотные активы–всего в том числе: Запасы, из них: - сырье и материалы – остатки НЗП – готовая продукция и товары для реализации – товары отгруженные Долгосрочная дебиторская задолженность Краткосрочная дебиторская задолженность в том числе: – покупатели и заказчики Краткосрочные финансовые вложения Денежные средства Прочие оборотные активы |
|
|
|
|
|
|
Всего имущества |
|
|
100 |
100 |
|
|
Таблица 6
Анализ состава и динамики производственных активов
Среднегодовая стоимость
|
Прошлый год |
Отчетный год |
Изменение |
Темпы роста, % |
|||
Сумма |
Уд. вес |
Сумма |
Уд.вес |
по сумме |
по уд. весу |
||
Нематериальные активы Основные средства Запасы сырья и материалов Остатки незавер-шенного произ-водства |
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 7
Динамика состава и структуры источников средств предприятия
Состав источников |
Среднегод. стоимость, тыс.р. |
Структура, % |
Изменение |
|||
Базисн. год |
Отчетн год |
Базисн год |
Отчетн. год |
По сумме |
По уд.весу |
|
I. Собственный капитал - всего в том числе: - уставный капитал (за минусом собственных акций, выкупленных у акционеров) - добавочный капитал - резервный капитал - нераспределенная прибыль II. Долгосрочные обязательства III. Краткосрочные обязательства – всего в том числе: кредиты и займы кредиторская задолженность, из нее: – поставщики и подрядчики – перед персоналом предприятия – перед бюджетом и внебюджетны- ми фондами – прочие кредиторы задолженность участникам по выплате доходов доходы будущих периодов резервы предстоящих расходов прочие краткосрочные обязательства |
|
|
|
|
|
|
Всего источников |
|
|
100 |
100 |
|
|
Таблица 8
Анализ показателей финансовой устойчивости
Показатели |
Формула расчета показателя |
На конец периода |
Нормативное значение |
Изменение за отчетн. период |
|
Базисного |
Отчетного |
||||
Собственный оборотный капитал Коэффициент обеспеченности собственными средствами Коэффициент независимости Коэффициент финансирования Коэффициент инвестирования Коэффициент мобильности собственного капитала Коэффициент финансовой устойчивости |
|
|
|
|
|
Таблица 9
Анализ показателей платежеспособности
Показатели |
Формула расчета показателя |
На конец периода |
Нормативное значение |
Изменение за отчетн. период |
|
Базисного |
Отчетного |
||||
1. Коэффициенты ликвидности –текущей –срочной (критической) –абсолютной 2.Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности 3. Коэффициент закрепления оборотных активов 4. Оборачиваемость кредиторской задолженности 5. Удельный вес кредиторской задолженности в краткосрочных обязательствах 6. Влияние на изменение текущей ликвидности: – коэффициента закрепления оборотных активов – оборачиваемости кредиторской задолженности –удельного веса кредиторской задолженности в краткосрочных обязательствах |
|
|
|
|
|
Таблица 10
Анализ показателей оборачиваемости имущества и капитала
Показатели |
Базисный период |
Отчетный период |
Изменение |
Исходные показатели Выручка от продаж, тыс. руб. Среднегодовая стоим ость имущества – всего, тыс. руб. В том числе: - оборотных активов, из них - запасов - дебиторской задолженности - денежных средств
- собственного капитала Расчетные показатели Оборачиваемость всего имущества ( число оборотов) в том числе: - оборотных активов, из них - запасов - дебиторской задолженности - денежных средств - собственного капитала
|
|
|
|
Таблица 11
Расчет влияния факторов на изменение оборачиваемости
Показатели |
Базисный период |
Отчетный период |
Изменение |
Выручка от продаж, тыс.р. Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс р., в том числе: дебиторской задолженности Удельный вес дебиторской задолженности в составе оборотных активов Коэффициент оборачиваемости (число оборотов): оборотных активов дебиторской задолженности Влияние на изменение коэффициента оборачиваемости оборотных активов: удельного веса дебиторской задолженности числа оборотов дебиторской задолженности |
|
|
|
Таблица 12
Оценка экономического результата от изменения
оборачиваемости оборотных активов
Показатели |
Базисный период |
Отчетный период |
Изме-нение |
1. Средние остатки оборотных активов за период, тыс.р. 2. Выручка от продаж, тыс.р. 3. Однодневная выручка 4. Оборачиваемость оборотных активов в днях (1:3) 5. Высвобождение (дополнительное вовлечение в оборот) оборотных активов в результате изменения: однодневной реализации оборачиваемости в днях |
|
|
|
Таблица 13
Анализ уровня и динамики показателей рентабельности
Показатели |
Базисный период |
Отчетный период |
Изменение |
Прибыль от продаж, тыс.р. Среднегодовая стоимость, тыс.р.: имущества (вложений) оборотных активов собственного капитала Выручка от продаж, тыс.р. Уровень рентабельности: имущества (вложений) оборотных активов собственного капитала продаж |
|
|
|
Таблица 14
Расчет влияния факторов на изменение рентабельности вложений (имущества)
Показатели |
Базисный период |
Отчетный период |
Изменение |
Уровень рентабельности вложений (имущества) (табл.20) Уровень рентабельности продаж (табл.20) Оборачиваемость оборотных активов (число оборотов) (табл.18) Удельный вес оборотных активов в составе имущества предприятия (табл.13) Влияние на изменение рентабельности вложений: Изменения рентабельности продаж Изменения оборачиваемости оборотных активов Удельного веса оборотных активов в составе имущества |
|
|
|
Таблица 15
Оценка деловой активности и рыночной устойчивости предприятия
Показатели |
Базисный период |
Отчетный период |
Изменение |
Деловая активность Отдача: всех активов основных фондов Коэффициенты оборачиваемости: всех оборотных активов запасов дебиторской задолженности
|
|
|
|
Уровень рентабельности: продаж собственного капитала всех активов Рыночная устойчивость на конец года Коэффициенты ликвидности: текущей абсолютной Коэффициенты: финансовой устойчивости независимости (автономии) обеспеченности запасов собственными средствами |
|
|
|