- •Содержание
- •Глава 1. Сущность бухгалтерской отчетности
- •Глава 2. Анализ бухгалтерского баланса
- •Глава 3. Анализ отчета о прибылях и убытках
- •Глава 4. Анализ отчета о движении денежных средств
- •Глава 5. Анализ прочей информации, содержащейся в приложениях к бухгалтерскому балансу и пояснительной записке
- •Глава 6. Особенности анализа сегментарной, сводной и консолидированной
- •Глава 7. Анализ отчетности в системе мониторинга банкротства
- •Глава 8. Особенности анализа статистической и налоговой отчетности
- •Введение
- •Программа дисциплины
- •Объем дисциплины и виды учебной работы
- •Содержание программы
- •Тема 1. Отчетность организаций как основа для проведения анализа
- •Тема 2. Анализ бухгалтерского баланса
- •Тема 3. Анализ отчета о прибылях и убытках
- •Тема 4. Анализ отчета о движении денежных средств
- •Тема 5. Анализ прочей информации, содержащейся
- •Тема 6. Особенности анализа сводной, консолидированной
- •Тема 7. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности в системе мониторинга банкротства.
- •Тема 8. Особенности анализа статистической и налоговой отчетности
- •Методические рекомендации по изучению тем и тексты лекций
- •Глава 1. Сущность бухгалтерской отчетности
- •1.1. Бухгалтерская отчетность как источник информации для финансового анализа.
- •1.2. Цели, задачи и объекты анализа отчетности
- •1.3. Требования, предъявляемые к отчетности.
- •1.4. Виды и методы анализа бухгалтерской отчетности.
- •1.5. Субъекты анализа отчетности и пользователи его результатов.
- •1.6. Недостатки в практике составления отчетности, влияющие на результаты анализа.
- •Глава 2. Анализ бухгалтерского баланса
- •2.1. Цели и задачи анализа баланса
- •2.2. Подготовка баланса к анализу
- •2.3. Экспресс-оценка финансового состояния на основе уплотненного аналитического баланса
- •2.4 Анализ активов и источников средств
- •2.5 Анализ показателей финансовой устойчивости по данным бухгалтерского баланса
- •2.6. Анализ финансовых показателей платежеспособности по данным бухгалтерского баланса
- •Глава 3.Анализ отчета о прибылях и убытках
- •3.1. Назначение отчета. Цели и задачи его анализа
- •3.2. Вертикальный и горизонтальный анализ отчета
- •3.3. Анализ доходов и расходов организации
- •Состав доходов и расходов организации согласно пбу 9/99 и 10/99
- •3.4. Методы факторного анализа прибыли от продаж
- •3.5. Анализ показателей деловой активности и рентабельности по данным отчета о прибылях и убытках и бухгалтерского баланса
- •3.6. Оценка политики по распределению прибыли
- •Глава 4. Анализ отчета о движении денежных средств
- •4.1. Назначение отчета. Цель и задачи его анализа
- •4.2. Понятие и содержание видов деятельности
- •4.3. Прямой метод анализа денежных потоков
- •4.4. Косвенный метод анализа денежных потоков
- •4.5. Расчет и оценка финансовых коэффициентов по итогам анализа отчета
- •Глава 5. Анализ прочей информации, содержащейся в приложениях к бухгалтерскому балансу и пояснительной записке
- •5.1 Анализ отчета об изменениях капитала
- •5.2. Анализ ф. 5 – Приложение к бухгалтерскому балансу
- •5.3. Анализ содержания пояснительной записки
- •Глава 6. Особенности анализа сегментарной, сводной и консолидированной отчетности
- •6.1 Понятие сегментарной, сводной и консолидированной отчетности
- •6.2. Анализ сегментарной, сводной и консолидированной отчетности
- •2. Географическим сегментом может быть:
- •4. В процессе анализа сегментной отчетности внешними пользователями могут использоваться показатели:
- •Глава 7. Анализ отчетности в системе мониторинга банкротства
- •7.1. Понятие банкротства, его признаки и причины
- •7.2. Механизм мониторинга банкротства в Российской Федерации
- •7.3. Зарубежная практика прогнозирования банкротства
- •7.4. Российская теория и практика мониторинга банкротства
- •7.5. Программа финансового оздоровления организаций
- •1. В соответствии с фз №127 «о несостоятельности» признаком банкротства является:
- •2. В соответствии с методическими рекомендациями Минэкономики рф (1997г.) по разработке финансовой политики при оценке финансово-экономического состояния предприятия финансовый рычаг относится к:
- •3. Степень платежеспособности по текущим обязательствам по методике фсфо (2001г.) определяется делением:
- •5. В настоящее время интересы рф перед кредиторами при реализации процедур банкротства представляет:
- •Глава 8. Особенности анализа статистической и налоговой отчетности.
- •8. 1. Анализ отчетности по труду
- •8.2. Анализ состояния основных фондов и капитальных вложений
- •8. 3. Анализ результатов деятельности
- •8.3.1. Анализ производства и отгрузки продукции
- •8.3.2. Анализ затрат
- •8.3.3. Анализ финансовых результатов и финансового состояния
- •8.4. Анализ налоговой отчетности
- •Задания и методические материалы к контрольной работе Общие указания
- •Анализ рентабельности производственных фондов
- •Ключи к тестам
- •Глава 1. Сущность бухгалтерской отчетности: 1.2; 2.3; 3.4; 4.1; 5.3; 6.2; 7.2; 8.2.
- •Глава 2. Анализ бухгалтерского баланса: 1.1; 22.4; 3.3; 4.1; 5.3; 6.3; 7.3; 8.1; 9.3; 10.2; 11.2; 12.2; 13.1; 14.1; 15.2; 16.3.
- •Глава 3. Анализ отчета о прибылях и убытках: 1.3; 2.2; 3.3; 4.3; 5.1; 6.3; 7.3; 8.1; 9.2.
- •Глоссарий
- •Список рекомендуемой литературы
- •Бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Отчет об изменениях капитала
- •I. Изменения капитала
- •II. Резервы
- •Отчет о движении денежных средств
- •Приложение к бухгалтерскому балансу
Задания и методические материалы к контрольной работе Общие указания
Контрольная работа выполняется студентами заочной формы обучения по данным реальных предприятий за два отчетных года. Основными источниками информации для поведения анализа являются следующие формы отчетности: форма 1 –«Бухгалтерский баланс» и форма 2 – «Отчет о прибылях и убытках».
Используемая для анализа бухгалтерская отчетность должна соответствовать следующим обязательным требованиям:
- в составе внеоборотных активов (Ф.1) помимо основных средств должны быть представлены данные не менее, чем по двум статьям из следующих: незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения;
- в составе оборотных активов (Ф.1) должны быть представлены данные о запасах не менее, чем по трем группам : запасы сырья и материалов., остатки готовой продукции и товаров для реализации, товары отгруженные, остатки незавершенного производства;
- в составе собственного капитала ( раздел «Капитал и резервы» Ф.1) должны быть представлены не менее трех видов его составных элементов;
- в составе краткосрочных обязательств ( раздел V Ф.1) помимо кредиторской задолженности должны быть представлены данные не менее чем по двум статьям из следующих: займы и кредиты, задолженность перед участниками по выплате доходов, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов.
Для выполнения работы могут быть использованы формы аналитических таблиц, приведенных в данной разработке.
Выполнение каждого задания должно сопровождаться пояснениями по технике расчета показателей, а также выводами по результатам расчетов и оценками с указанием возможных причин изменения изучаемых показателей и резервов возможного их улучшения.
При этом выводы по заданиям следует увязывать друг с другом, следя за возможными противоречиями.
Результаты выполнения контрольных работ должны иметь вид законченных аналитических отчетов с оценкой позитивных и негативных сторон деятельности и предложениями по возможному устранению отрицательных результатов.
Работы выполняются либо в тетради, либо на сброшюрованных листах формата А-4 с приложением заполненных форм отчетности и списком использованной литературы.
Задания к контрольной работе.
1. Дать характеристику организации: год создания, организационно-правовая форма, отрасль (сфера деятельности), характер специализации, виды основной продукции (либо услуг), потребители, масштабы деятельности.
2. Проанализировать динамику прибыли до налогообложения, ее составных элементов, чистой прибыли. Оценить изменения в структуре прибыли (табл.1).
3. Проанализировать влияние отдельных факторов на изменение прибыли от продаж (табл.2).
4. Проанализировать динамику рентабельности производственных фондов. Определить влияние на изменение данного показателя следующих факторов: рентабельности продаж, фондо- и материалоемкости реализованной продукции (табл.3, 4).
5. Проанализировать состав и динамику имущества предприятия (табл.5). Сделать выводы о характере и возможных причинах изменений.
6. По данным бухгалтерского баланса проанализировать состав и динамику производственных активов организации ( табл.6), связав выводы со спецификой ее деятельности.
Примечание: к производственным активам относят нематериальные активы, основные средства, запасы сырья и материалов, остатки незавершенного производства.
7. Проанализировать состав и динамику источников средств предприятия (табл.7), указав возможные причины изменений.
8. Исчислив показатели финансовой устойчивости (табл.8), дать оценку изменениям по ним, обратив внимание на взаимосвязь отдельных показателей. Укажите возможные причины этих изменений.
9. Исчислить показатели платежеспособности (табл.9). Проанализировать влияние факторов на изменение текущей ликвидности и сделать выводы.
10. Исчислив показатели оборачиваемости (табл.10), проанализировать влияние отдельных факторов на их изменение (табл.11) и дать оценку экономического результата от изменения оборачиваемости (табл.12).
11. Исчислить показатели рентабельности (табл.13), указать возможные причины их изменения. Провести факторный анализ рентабельности вложений (табл.14), по его результатам охарактеризовать возможные резервы роста показателей рентабельности.
11. В соответствии с методикой ФСФО (приказ ФСФО № 16 от 23.01.2001 г.) и «Правилами проведения арбитражным управляющим финансового анализа (утверждены постановлением Правительства РФ № 367 от 25.06.2003 г.) исчислить коэффициент платежеспособности по текущим обязательствам и сделать вывод о том, к какой группе можно отнести данное предприятие по степени платежеспособности.
12. По данным отчетности и выполненным ранее заданиям дать оценку изменениям деловой активности и рыночной устойчивости предприятия (табл.15).
Примечание: 1) для оценки деловой активности рекомендуется использовать показатели: отдача активов и отдельных их элементов, оборачиваемость оборотных активов, рентабельность продукции, рентабельность собственного капитала; 2) для оценки рыночной устойчивости можно использовать показатели: коэффициенты ликвидности, финансовой устойчивости, автономии, обеспеченности запасов собственными средствами; 3) по возможности перечень показателей может быть расширен.
13. По результатам выполнения всех заданий обобщите ваши рекомендации, направленные на улучшение результатов деятельности предприятия и укрепление его финансового положения.
Формы аналитических таблиц для выполнения контрольной работы
Таблица 1
Анализ состава и динамики прибыли организации
Показатели |
Базисный период |
Отчетный период |
Отклонение от предшествую-щего периода |
Темп роста, % |
|||
тыс.р. |
в % к прибыли в п.4 |
тыс.р. |
в % к прибыли в п.4 |
по сумме |
в % к итогу |
||
1. Прибыль (убыток) от продаж 2. Прочие доходы 3. Прочие расходы 4. Итого прибыль (убыток) до налогообложения 5. Отложенные налоговые активы 6. Отложенные налоговые обязательства 7. Текущий налог на прибыль 8. Чистая прибыль (убыток) |
|
100
|
|
100 |
|
х |
|
Таблица 2
Анализ прибыли от продаж, тыс.р.
Показатели |
Базисный период |
Отчетный период |
Изменение |
Выручка от продаж Себестоимость проданной продукции
|
|
|
|
Коммерческие расходы Управленческие расходы Прибыль от продаж Уровень рентабельности продаж Влияние на изменение прибыли от продаж - объема продаж - уровня рентабельности продаж |
|
|
|
Таблица 3